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企業(yè)免費轉(zhuǎn)讓股票如何繳納增值稅？
發(fā)布時間 : 2021-10-09 14:23:55
自由股份轉(zhuǎn)讓通常發(fā)生在公司重大資產(chǎn)重組、繼承、捐贈等事項中。我應(yīng)該如何繳納增值稅？
免費轉(zhuǎn)讓股份增值稅的最新政策。
2020年9月29日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確股票無償轉(zhuǎn)讓增值稅政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2020年第40號)，明確規(guī)定納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)讓方以股票的購買價格作為賣出價格，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅；受讓方再轉(zhuǎn)讓上述股份時，以原轉(zhuǎn)讓方的銷售價格作為購買價格，按照“金融貨物轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅。
上述政策最大的變化是給出了一種將銷售收入確定為增值稅的新方法，即根據(jù)購買價格確定銷售價格。根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的相關(guān)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓按售價扣除買價后的余額為銷售金額，因此計算的銷售金額為0，免費轉(zhuǎn)讓股票無需繳納增值稅。
必須理解的兩個概念:股票和金融商品轉(zhuǎn)讓。
股票:公司股票采取股票的形式，是指公司出具的證明股東所持股份的憑證，表明股票持有人擁有股份公司的部分資本，實質(zhì)上是股東權(quán)益的載體。因為股票不僅包含經(jīng)濟利益，還可以上市、流通、轉(zhuǎn)讓，所以是金融商品。
金融商品轉(zhuǎn)讓:參照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1有關(guān)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、證券、非商品期貨等金融商品所有權(quán)的經(jīng)營活動。其他金融商品的轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各類金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
這項政策對企業(yè)有什么影響？
新政策對企業(yè)有利也有弊:
企業(yè)無償轉(zhuǎn)讓股票時，如果股票收盤價高于買入價，企業(yè)不再繳納增值稅；但如果股票收盤價高于買入價，企業(yè)不會結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期沖減下一期轉(zhuǎn)入的理財產(chǎn)品銷售額。
股票購買價格是如何確定的？
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點征管若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)，5。單位在解禁流通后轉(zhuǎn)讓其限制性股票的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定收購價格:
(一)上市公司實施股權(quán)分置改革時，股票復(fù)牌前形成的原非流通股，以及上述股票在復(fù)牌首日至解禁期間產(chǎn)生的股票的送轉(zhuǎn)，以上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌首日的開盤價為買入價。
(2)公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限制性股票，以及上述股票自上市首日起至解禁期間產(chǎn)生的股票的送轉(zhuǎn)，以上市公司首次公開發(fā)行股票的發(fā)行價為買入價。
(三)上市公司股票因重大資產(chǎn)重組停牌前一個交易日的收盤價，以及股票復(fù)牌首日至解禁前一個交易日的送轉(zhuǎn)價格，為買入價格。
更多建議:購買和再轉(zhuǎn)讓股份所得如何繳納增值稅？
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