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填制稅前扣除憑證的要求有哪些
發(fā)布時間 : 2022-01-19 08:00:48
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第28號)第八條、第十二條的有關(guān)規(guī)定:
稅前扣除憑證按來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)為核算成本、費用、損失和其他支出而制作的原始會計憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。
私自印制、偽造、變造、作廢、出票人非法取得、虛開、不定期填制等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及其他不符合國家法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。
那么，填制和使用憑證的具體要求是什么？今天，邊肖結(jié)合《財政部關(guān)于印發(fā):的通知》(財會字〔1996〕19號)第四十八條至第五十三條的有關(guān)規(guī)定，為納稅人談談憑證填制和使用的具體要求。
注冊公司-就找千百惠北京工商注冊-代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.lcjzzx.cn/uploadfile/2022/0119/20220119080050845.png" alt="注冊公司-就找千百惠北京工商注冊-代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />原始憑證的七項基本要求(1)原始憑證的內(nèi)容必須有:憑證名稱；填制憑證的日期；憑證填制單位名稱或填制人名稱；負責人簽字或蓋章；接收單位的名稱；經(jīng)濟含量；數(shù)量、單價和金額。
(二)從其他單位取得的證件原件必須加蓋填報單位公章；從個人取得的原始憑證必須有填寫人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導或其指定人員簽字或蓋章；對外出具的證明原件必須加蓋單位公章。
(三)填列文字、數(shù)字金額的原始憑證，文字、數(shù)字金額必須一致；實物購買證明原件必須有驗收證明；原始付款憑證必須有收款人和收款人的付款憑證。
(4)一式兩份的原始憑證應注明每份復印件的用途，只能有一份復印件作為報銷憑證。發(fā)票和收據(jù)一式兩份，必須寫在雙面復寫紙上(具有復寫紙功能的發(fā)票和收據(jù)除外)，并連續(xù)編號。無效時，應加蓋西藏自治區(qū)和管城的無效印章，并與存根一起保存，不得撕毀。
(5)銷售退貨，除填寫退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時必須取得對方付款的收據(jù)或匯款銀行的證明，不得用退貨發(fā)票代替收據(jù)。
(6)員工的公共貸款憑據(jù)必須附在會計憑證上。收回貸款時，應出具單獨的收據(jù)或借據(jù)復印件，不得退回貸款收據(jù)原件。
(7)經(jīng)上級批準的經(jīng)濟業(yè)務，以批準文件為附件原件。批準文件需要單獨備案的，應當在證書上注明批準機關(guān)的名稱、日期和文件名。
需要注意的事項
原始憑證不得涂改或修補。發(fā)現(xiàn)原憑證有誤的，由開具單位重新開具或更正，更正處加蓋開具單位公章。
代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.lcjzzx.cn/uploadfile/2022/0119/20220119080050652.png" alt="公司注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" />填制記賬憑證的六項基本要求會計機構(gòu)和會計人員應當根據(jù)經(jīng)核實無誤的原始憑證填制會計憑證。會計憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用普通會計憑證。會計憑證的基本要求分為以下六項:
(1)會計憑證的內(nèi)容必須有:填制憑證的日期；憑證號；業(yè)務總結(jié)；會計科目；金額；附原始憑證數(shù)量；填制憑證人員、審計人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、主管會計人員簽字或蓋章。收付憑證還應由出納簽字或蓋章。如果用自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替會計憑證，則會計憑證應有的項目也必須可用。
(2)填制會計憑證時，會計憑證應當連續(xù)編號。如果一項經(jīng)濟業(yè)務需要填寫兩張以上的會計憑證，可以采用分數(shù)編號法。
(3)會計憑證可以按每張原始憑證填制，也可以按幾張類似的原始憑證填制，也可以按原始憑證匯總填制，但在深圳注冊的公司需要多少錢的不同內(nèi)容、類別的原始憑證，不能一張會計憑證匯總填制。
(4)除關(guān)賬糾錯的會計憑證外，不得附原始憑證，其他會計憑證必須附原始憑證。如果一張原始憑證涉及多張會計憑證，可以將原始憑證附在一張主會計憑證上，并在原始憑證上注明會計憑證的編號，也可以將原始憑證復印件附在其他會計憑證上。一式兩份憑證所列費用需要多個單位分攤的，其他單位承擔的部分交給對方原始憑證分單結(jié)算，分單必須有原始憑證的基本內(nèi)容。
(5)填制會計憑證時出現(xiàn)錯誤，應重新填制。對于已經(jīng)入賬的會計憑證，如果發(fā)現(xiàn)當年填制有誤，可以用紅字填制與原內(nèi)容相同的會計憑證，在匯總欄注明某一日期憑證注銷字樣，同時用藍色字重新填制一張正確的某一日期憑證修訂字樣的會計憑證。如果會計科目沒有錯誤，只有金額錯誤，也可以針對正確數(shù)字和錯誤數(shù)字的差異編制另一張調(diào)整后的會計憑證，增加金額用藍色表示，減少金額用紅字表示。如果發(fā)現(xiàn)上一年度的會計憑證有錯誤，應以藍色填寫更正后的會計憑證。
(六)會計憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應從金額欄最后一個金額數(shù)字下的空行劃掉至總金額上的空行。
代辦工商注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://www.lcjzzx.cn/uploadfile/2022/0119/20220119080050293.png" alt="工商注冊-就找千百惠北京工商注冊-代辦工商注冊-營業(yè)執(zhí)照" />填制會計憑證相關(guān)要求在實際工作中，大多數(shù)企業(yè)都采用了電子記賬。考慮到部分企業(yè)仍采用手工記賬，邊肖從手工記賬和電子記賬兩個方面描述了填制會計憑證的要求。
會計憑證填制采用手工記賬，字跡必須清晰工整，并符合下列要求:
(a)阿拉伯數(shù)字應該一個一個地寫，而不是連筆。貨幣符號或貨幣名稱和貨幣符號的縮寫應寫在阿拉伯數(shù)字前面。符號和阿拉伯數(shù)字之間不能有空空格。當貨幣符號寫在阿拉伯數(shù)字之前時，貨幣單位不再寫在數(shù)字之后。
(2)除單價外，所有以人民幣表示的阿拉伯數(shù)字(其他貨幣為基本貨幣單位，下同)均應填寫至角落；在小數(shù)的情況下，角度和小數(shù)可以寫成00，或者符號-；如果有沒有點的角度，點應該寫成0，不應該用符號-來代替。
(3)漢字的大寫數(shù)字，如零、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千、萬、億等。，應當用正楷或者行書書寫，不得使用0、1、2、3、4、5、6、7、8。如果字數(shù)達到元或角，整個字或正字法字符應寫在元或角之后；單詞中數(shù)量的數(shù)字是分開的，在分開的單詞后面不寫整數(shù)或正數(shù)。
(4)如果貨幣名稱未打印在字數(shù)金額前，應添加貨幣名稱，貨幣名稱與金額編號之間不得有空空格。
(5)阿拉伯數(shù)字中間有0時，字中的漢字量應寫零；當阿拉伯數(shù)字中間有幾個零的時候，中文量在單詞里只能寫一個零。當阿拉伯數(shù)字的元位置為0，或者數(shù)字中間有幾個零，元位置也為0但角位置不為0時，字中的漢字量只能寫一個零字或不能寫。
實行會計電算化的單位要認真審核機構(gòu)會計憑證，確保會計科目使用正確，數(shù)字準確。印制的機構(gòu)記賬憑證應加蓋制證人、審核員、記賬員、會計機構(gòu)負責人和主管會計人員的印章或簽字。
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