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外部管理團隊的工資可以稅前扣除嗎？
發(fā)布時間 : 2021-10-12 13:47:57
我們的子公司以外部管理團隊的形式運作。管理團隊屬于外部惠州單位，我公司定期向惠州單位支付管理費。受聘管理團隊獲得的工資薪金能否在子公司企業(yè)所得稅前扣除？
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)實際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
這時就需要確定這個管理團隊的聘用性質(zhì)。
1.如果管理團隊成員在子公司工作，受子公司規(guī)章制度約束，就是勞務(wù)派遣?；葜輪挝还緦閯趧?wù)派遣服務(wù)向子公司開具發(fā)票，子公司將此作為抵扣憑證。
此時，如果工資是子公司支付給惠州公司的，貴公司應(yīng)該直接從相關(guān)費用中扣除，而不是稅前扣除。如果是子公司直接支付給管理團隊的人員，工資可以直接稅前扣除。
2.如果管理團隊成員在子公司工作，但子公司沒有管理權(quán)，惠州公司仍將管理這些人員。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)說明》的相關(guān)規(guī)定，惠州公司應(yīng)為子公司提供企業(yè)管理服務(wù)發(fā)票，作為抵扣憑證。
由于子公司聘請的管理團隊負責(zé)企業(yè)的整體經(jīng)營，實際上是與收入相關(guān)的合理支出，在取得稅前扣除證明后，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
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