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稅收籌劃的成功在很大程度上取決于前提性籌劃方法或路徑的選擇。合理的規(guī)劃方法和路徑能夠有效促進稅收籌劃的成功。那么股權重組常見的稅務籌劃路徑有哪些呢？

1.“先分后轉”的規(guī)劃方法?！吨腥A人民共和國國家稅務總局關于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規(guī)定:“股權轉讓所得，是指扣除取得股權所發(fā)生的費用后的股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓收入時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中可以按照股權分配的金額”?；诒煌顿Y企業(yè)相當于股息、紅利的收入免征企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)股權轉讓稅務籌劃的關鍵是將應稅所得轉為免稅所得。因此，企業(yè)可以先分紅后轉讓股權，使企業(yè)享有的被投資企業(yè)未分配利潤享受免稅待遇。

2.遞延納稅籌劃方法。根據(jù)股權收購的行為，滿足特定條件可以適用特殊的稅務處理，從而達到遞延納稅的效果。根據(jù)財稅[2009]59號文件規(guī)定，資產(chǎn)重組業(yè)務滿足并選擇適用特殊稅務處理的，被收購企業(yè)和被收購企業(yè)股東雙方將以被收購股權原計稅基礎作為新增投資的計稅基礎。特別是根據(jù)《關于企業(yè)改制業(yè)務中企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第48號)的最新規(guī)定，企業(yè)享受特殊稅收待遇時只需申報提交相關材料，大大放寬了特殊稅收待遇的適用條件。此外，中華人民共和國國家稅務總局近日發(fā)布的《關于資產(chǎn)(股權)轉讓企業(yè)所得稅征管問題的公告》(2015年第40號)對資產(chǎn)(股權)轉讓適用“免稅”(特殊稅務處理)的相關問題進行了細化明確。股權轉讓的“遞延納稅”政策已經(jīng)延伸到各種性質的企業(yè)，企業(yè)可以在股權轉讓過程中積極爭取適用這一政策。

3.稅收結構規(guī)劃方法。企業(yè)可以通過在稅收優(yōu)惠的地區(qū)搭建持股平臺，降低股權轉讓的稅收成本，找到合適的稅負洼地。對于在低稅區(qū)注冊的公司型持股平臺，既能實現(xiàn)資本運營的便利，又能享受股權轉讓的低稅負。

為了確保成功，我們需要了解上述信息，并做好實際規(guī)劃，以促進規(guī)劃的成功。