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R&D費用扣除的內(nèi)容和享受條件是什么？
發(fā)布時間 : 2021-11-01 11:15:32
企業(yè)和個人在進行稅務(wù)籌劃時，都需要對稅收政策信息有很好的了解，這一方面是為了籌劃的順利和成功，另一方面是為了更好地規(guī)范企業(yè)行為的各個方面，從而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。那么，企業(yè)R&D費用加計扣除政策的內(nèi)容和享受條件是什么？
內(nèi)容:企業(yè)在R&D活動中發(fā)生的實際R&D費用，無形資產(chǎn)未計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實際扣除的基礎(chǔ)上，按實際發(fā)生額的75%稅前扣除；企業(yè)在R&D活動中實際發(fā)生的R&D費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。時間為2018年1月1日至2020年12月31日。
R&D費用加計扣除政策的享受條件主要包括以下幾點:
1、企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度的要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時根據(jù)R&D項目對享受附加扣除的R&D費用設(shè)置輔助賬戶，準(zhǔn)確歸集計算當(dāng)年可加計扣除的各項R&D費用的實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項R&D活動的，應(yīng)當(dāng)按照不同的R&D項目分別收取可抵扣和可抵扣的R&D費用。
2.企業(yè)應(yīng)單獨計算R&D費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用，并準(zhǔn)確合理地收取所有費用。劃分不清的，不實行附加扣除。
3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展R&D活動發(fā)生的費用，按實際發(fā)生費用的80%計入委托方R&D費用，并計算扣除。無論委托方是否享受R&D費用稅前扣除政策，委托方均不得進行額外扣除。外部研發(fā)費用的實際金額按照獨立交易原則確定。如果委托方和受托方之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，受托方應(yīng)向委托方提供R&D項目的費用明細。
4.惠州企業(yè)共同開發(fā)的項目，由惠州各方自行計算扣除實際承擔(dān)的R&D費用。
5.企業(yè)集團可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技發(fā)展的實際情況，按照權(quán)利義務(wù)一致、費用收入匹配比較的原則，對技術(shù)要求高、投資金額大、需要集中在R&D的項目，合理確定R&D費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)之間進行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算扣除。
6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新、創(chuàng)意、突破性產(chǎn)品而開展創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用，可按規(guī)定稅前扣除。
企業(yè)在制定和進行稅務(wù)籌劃時，如果能清楚地了解稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容，就能充分利用政策，既能保證籌劃成功，又能保證促進企業(yè)發(fā)展。
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