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出口退稅，簡單理解為在出口環(huán)節(jié)免稅，并將上一納稅環(huán)節(jié)繳納的稅款返還給納稅人。出口應納稅額如何計算？

出口退稅計算公式。

出口退稅，是指在國內各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)，為申報出口的貨物在中國境內進行退貨，按照稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅。

出口貨物退稅不是全額退稅，而是先免征出口稅，再抵扣國內貨物應納稅款。國內貨物應納稅額不足以抵扣退稅額的，是否給予退稅，按照企業(yè)出口銷售額占當期(一個季度)貨物銷售總額的比例確定。

出口退稅金額計算公式:

本期應納稅額=本期國內貨物銷項稅額-本期免抵退稅額。

本期免抵退稅額=本期進項稅額-本期出口貨物免抵退稅額。

本期出口貨物未免抵退稅稅額=離岸價)×本期出口貨物金額×外匯人民幣報價×(增值稅規(guī)定稅率-退稅率)。

出口退稅的會計處理。

1.生產(chǎn)企業(yè)涉及免稅、退稅的會計分錄。

實行退免稅辦法。出口貨物和服務(進口和加工再出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)是出口貨物和服務的實際離岸價。

1.貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，按照出口銷售額(離岸價)進行如下會計處理:

借款:應收賬款(或銀行存款等)).

貸款:主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入等。).

2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》“免抵不免稅”，做如下會計處理:

借:主營業(yè)務成本(或其他業(yè)務成本等。).

貸方:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。

3.月末，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》中計算的“退稅金額”，進行如下會計處理:

借:其他應收款-出口退稅。

貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)。

4.月末，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅、抵退稅申報匯總表》中計算的“免稅金額”，進行如下會計處理:

借:應交稅費——應交增值稅(出口從國內產(chǎn)品應納稅額中扣除)。

貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)。

5.收到退稅時的會計處理。

借:銀行存款。

貸方:其他應收款-出口退稅。

二、外貿(mào)公司涉及出口退稅的會計分錄。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅是指實行外貿(mào)企業(yè)財務制度的外貿(mào)企業(yè)和工貿(mào)企業(yè)購進貨物出口，免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅。

1.購買出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票:

借:庫存商品。

應交稅費-應交增值稅(進項稅)。

貸方:應付賬款/銀行存款。

2.確認出口商品的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選擇的匯率確定銷售金額:

借:應收賬款等

貸款:主營業(yè)務收入。

3.結轉成本:

借:主營業(yè)務成本。

信用:庫存商品。

4.根據(jù)稅率與退稅率的差異，不可退還的進項稅額計入成本:

借:主營業(yè)務成本(退稅差額)。

貸方:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。

5.貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應收出口退稅:

借方:應收出口退稅(增值稅)。

貸款:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)。

6.獲得出口退稅:

借:銀行存款。

貸方:應收出口退稅(增值稅)。