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甲公司與乙公司存在專利技術(shù)所有權(quán)和使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓交易，甲公司從乙公司取得的收入稱為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入如何計算？需要交稅嗎？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入如何計算？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)的有關(guān)規(guī)定:

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入可按以下公式計算:

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本相關(guān)稅費。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入計算公式中的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后取得的價款，不包括銷售或者轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)收入；技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)扣除資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除后的余額；相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的所有稅費及其附加、合同簽訂費、律師費等相關(guān)費用。

什么是合格的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征或減征企業(yè)所得稅，是指居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

此外，根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)的相關(guān)規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓具體是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種的行為， 以及中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或全球獨家許可使用權(quán)5年以上(含5年)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入要交稅嗎？

一、增值稅

納稅人提供符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及相關(guān)技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)，享受免征增值稅的優(yōu)惠待遇。申請免征增值稅時，必須攜帶技術(shù)轉(zhuǎn)讓開發(fā)書面合同到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并與科技主管部門審核意見的相關(guān)書面合同及證明文件一并報送主管稅務(wù)機關(guān)備查。

政策依據(jù):《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策規(guī)定》。

第二，企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否要繳納企業(yè)所得稅？居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非專用許可證使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，可享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。其中，居民企業(yè)年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不超過500萬元，準予免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策推廣至全國的通知》(財稅〔2015〕116號)。