工商百科
企業(yè)決算一定要看！非居民企業(yè)看過來(lái)，3個(gè)大踏步將幫你理清企業(yè)所得稅的代扣代繳！
發(fā)布時(shí)間 : 2021-10-03 10:06:42
稅收征管是會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一個(gè)難點(diǎn)，結(jié)算繳納另一項(xiàng)企業(yè)所得稅也是會(huì)計(jì)工作中的一個(gè)難題。今天，丁丁鳥就給大家講講非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的情況。
說起企業(yè)所得稅，很多人的第一反應(yīng)都覺得這個(gè)稅是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的直接稅，其實(shí)不是。它實(shí)際上是對(duì)中國(guó)企業(yè)和其他創(chuàng)收組織的收入征收的一種稅。
這句話也指出了企業(yè)所得稅的征收對(duì)象。需要提醒大家的是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅法的適用范圍。
01
就像個(gè)稅中的居民和非居民一樣，繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)可以分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
居民指企業(yè)。
非居民企業(yè)是指。
綜上所述，判斷是否在中國(guó)成立有兩個(gè)步驟；2.看實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是不是在中國(guó)。
情況一:企業(yè)A在中國(guó)注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在中國(guó)，當(dāng)然是居民企業(yè)。
案例二:企業(yè)A在中國(guó)注冊(cè)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)，也是居民企業(yè)。
案例三:企業(yè)A未在中國(guó)注冊(cè)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)，此類企業(yè)也是居民企業(yè)。
情況四:企業(yè)A既沒有在中國(guó)注冊(cè)，也沒有在中國(guó)實(shí)際管理。不具備這兩個(gè)條件的就是非居民企業(yè)。
02
搞清楚了居民企業(yè)和非居民企業(yè)，我們?cè)賮?lái)看非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅對(duì)象。
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、其他收入和清算收入；從空來(lái)看，其實(shí)就是國(guó)內(nèi)收入和海外收入。
對(duì)應(yīng)非居民企業(yè)，有兩種情況:
案例一:企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有場(chǎng)所或機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)該場(chǎng)所或機(jī)構(gòu)取得的來(lái)源于中國(guó)的所得征稅；需要從境外收入中收取的是與上述場(chǎng)所和機(jī)構(gòu)實(shí)際相關(guān)的收入。
案例二:企業(yè)在中國(guó)沒有場(chǎng)所或機(jī)構(gòu)，或者取得的所得與在中國(guó)的場(chǎng)所或機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的，企業(yè)所得稅的征收對(duì)象僅為企業(yè)來(lái)源于中國(guó)的所得。
03
談完征收對(duì)象，我們?cè)僬劮蔷用衿髽I(yè)企業(yè)所得稅的征收管理。
非居民企業(yè)如遇本人取得的所得，應(yīng)按25%的稅率向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，按月或季度預(yù)繳，并參與年終匯算清繳。
對(duì)于案例2中非居民企業(yè)在中國(guó)取得的收入，采用另一種特殊的扣繳方式——來(lái)源預(yù)扣，這部分收入減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
什么是來(lái)源扣繳？總之，誰(shuí)付款誰(shuí)就是扣繳義務(wù)人。企業(yè)a有義務(wù)向企業(yè)b付款，稅款將由企業(yè)a從這部分付款中代扣代繳。
但是這里有一些問題，
如果兩個(gè)企業(yè)不在同一個(gè)地方，應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)？
國(guó)家稅務(wù)總局給出了明確答復(fù)，稱源頭扣繳的稅款由扣繳義務(wù)人向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
扣繳義務(wù)人不扣繳或者不履行義務(wù)怎么辦？
這必須由收入發(fā)生地的納稅人自己支付。
納稅人不依法納稅怎么辦？
不要擔(dān)心，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收回其他收入的繳納人在中國(guó)繳納的款項(xiàng)，所以不可能偷稅漏稅。
好了，談了這么久的納稅人和扣繳義務(wù)人，為了確認(rèn)沒有混淆，請(qǐng)回答，誰(shuí)是扣繳義務(wù)人？納稅人是？回到上一篇文章，看看你說的對(duì)不對(duì)~
這是非居民企業(yè)的全部情況嗎？還有一種特殊情況需要提醒，在實(shí)踐中容易混淆稅率。
非居民企業(yè)在中國(guó)取得工程作業(yè)或者勞務(wù)收入，缺乏核算能力的，稅務(wù)機(jī)關(guān)此時(shí)應(yīng)當(dāng)指定扣繳義務(wù)人，而不是上述法定扣繳義務(wù)人，適用稅率為25%。
用一張圖片來(lái)總結(jié)一下:
上一篇：工資不發(fā)，年終獎(jiǎng)的稅不能退？ 下一篇：繳納車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？