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　　增值稅小規(guī)模納稅人的月銷售額不超過3萬元，免征增值稅。

　　國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》稱，根據(jù)《增值稅暫行條例》及實施細則、《營業(yè)稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)，現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題公告如下：

　　(1)增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

　　(2)增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

　　(3)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

　　(4)本公告自2014年10月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2003〕1396號)同時廢止。

　　補充說明：

　　首先增值稅小微企業(yè)與所得稅小微企業(yè)并不是同一回事。是不需備案的，所謂月營業(yè)額3W元一下其實相當(dāng)于起征點，達不到三萬元的自動免征增值稅，而且城建等附加稅費也一應(yīng)免除。

　　然后，小規(guī)模申報表已經(jīng)更新，不知道題主當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)實際如何操作。例如題主企業(yè)本月不含稅營業(yè)額2W5，如果填寫新表，則根據(jù)實際情況，填入申報表相應(yīng)欄次，一般為第一欄=第三欄。同時將計算出的應(yīng)免除稅額填入第十三欄，本期應(yīng)納稅額減征額。

　　北京的現(xiàn)狀是前臺仍沿用舊表，稅務(wù)機關(guān)將納稅人填報的舊表信息生成新表。

　　注意：根據(jù)北京的解釋，新申報表第八欄：未達起征點銷售額與本政策同名不同義，請咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)，不要填錯。

　　最后，小微企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票根據(jù)政策不征稅，但是北京沒有實施辦法暫不落地。

　　小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，并不免稅，其稅額是在代開環(huán)節(jié)預(yù)先繳納的。在申報時將銷售額填入新表第2欄：稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額。將稅額填入新表第18欄：本期預(yù)繳稅，從而進行抵扣。

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