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增值稅電力部門(mén)計(jì)征辦法有哪些？
發(fā)布時(shí)間 : 2021-07-27 19:07:18
增值稅電力部門(mén)計(jì)征辦法有哪些？結(jié)合電力部門(mén)行業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的特點(diǎn)和核算體制制定的征收增值稅的具體規(guī)定。對(duì)電力企業(yè)集團(tuán)、省(市、自治區(qū))電力公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)電力公司)所屬電力企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，以獨(dú)立核算的電力公司為電力產(chǎn)品增值稅的納稅義務(wù)人。為了照顧發(fā)電、供電企業(yè)所在地的財(cái)政利益，決定對(duì)獨(dú)立核算的電力公司所屬電力企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的電力產(chǎn)品，在征收增值稅時(shí)采用在發(fā)電和供電環(huán)節(jié)分別預(yù)征，由電力公司統(tǒng)一結(jié)算的辦法，具體辦法如下：
(1)發(fā)電廠(chǎng)按當(dāng)期廠(chǎng)供電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向發(fā)電廠(chǎng)所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：預(yù)征稅額=廠(chǎng)供電量×定額稅率.
(2)供電局按當(dāng)期實(shí)際取得的銷(xiāo)售額，依核定的征收率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向供電局所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：預(yù)征稅額=銷(xiāo)售額×征收率。
(3)電力公司月末依據(jù)其公司的全部銷(xiāo)售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)和供電環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)稅額，向電力公司所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅額一發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額。如電力公司當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額小于發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額，不足抵扣時(shí)，其不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。發(fā)電廠(chǎng)和供電局在申報(bào)納稅的同時(shí)，應(yīng)將增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額和廠(chǎng)供電量。銷(xiāo)售額、預(yù)征稅額歸集匯總，填寫(xiě)《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》，報(bào)送給電力公司作為計(jì)算其增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)，同時(shí)將該表抄送稅務(wù)征收機(jī)關(guān)。
企業(yè)應(yīng)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定如實(shí)填報(bào)《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》，發(fā)電廠(chǎng)和供電局所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)該表的填報(bào)情況進(jìn)行核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)填報(bào)不實(shí)，一律在發(fā)電廠(chǎng)和供電局所在地補(bǔ)征稅款。查補(bǔ)的稅款，不得視作發(fā)電廠(chǎng)、供電局的預(yù)征稅款，從電力公司的應(yīng)納稅額中扣減。電力公司應(yīng)按增值稅納稅申報(bào)的統(tǒng)一規(guī)定，匯總計(jì)算本電力公司的全部進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額，應(yīng)補(bǔ)(退)稅額，于次月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。電力公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的“熱水、熱氣”產(chǎn)品，由電力公司統(tǒng)一納稅，銷(xiāo)售的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，在所屬企業(yè)所在地繳納增值稅。
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