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年底，雇主考慮如何獎勵每個人一年的辛勤工作，員工決心計算出去年他們可以獲得多少年終獎勵。因此，如何計算年終獎的稅收成為一年一度的熱門話題。

《商務(wù)部關(guān)于改變獲得一次性年終獎人員個人所得稅計收難問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)明確規(guī)定，通過納稅取得的一次性年終獎按一個月的工資、薪金所得分別計算繳納，由扣繳義務(wù)人在繳納時代扣代繳。

A.首先，將員工在一個月內(nèi)獲得的年度一次性獎金乘以12個月，根據(jù)小數(shù)確定適用稅率和快速扣除。

在發(fā)放年度一次性獎金的1月份，員工的月工資收入低于法律法規(guī)規(guī)定的費(fèi)用扣除的，從“員工月工資收入與費(fèi)用扣除利息”的金額中扣除年度一次性獎金，并根據(jù)上述需要確定年度一次性獎金的適用稅率和快速扣除。

B.一名員工在一個月內(nèi)獲得的年度一次性獎金，按照上述第(1)項確定的適用稅率和快速扣除標(biāo)準(zhǔn)計稅，比例如下:

1.如果員工當(dāng)月工資收入高于(或等于)法律規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式為:

應(yīng)納稅額=員工1月份年度一次性獎金×一次性扣除適用稅率

2.如果員工當(dāng)月工資收入低于法律規(guī)定的費(fèi)用扣除額，適用公式為:

應(yīng)納稅額=(員工1月份獲得全年一次性獎金-員工當(dāng)月工資收入及費(fèi)用扣除利息)×適用稅率-快速扣除

兩個案例說明了這一點(diǎn)

案例1

2015年，我國國民陳某代理全國1-12家企業(yè)。岳倩月薪3000元(不含其他扣除項目)。12月31日，他獲得全年一次性獎金27500元。陳某獲得這筆獎金需要繳納多少個人所得稅？

計算方法:

1.全年一次性獎金的適用稅率和快速扣除額為:

月獎金=[27500-(3500-3000)]12 = 2250元，適合企業(yè)代理記賬。稅率10%，快扣105

2.應(yīng)稅金額=[27500-(3500-3000)]×10%-105 = 2595元

案例2

我們國家的趙于2015年1月獲得工資5000元，2014年獲得年終獎24000元。如果沒有其他收入，趙2015年1月全部收入應(yīng)繳納的個人所得稅金額是多少？(不包括其他扣除項目)

計算方法:

趙工資應(yīng)繳納個人所得稅:(5000-3500)*3%=45元

趙年終獎應(yīng)納個人所得稅的計算:

企業(yè)代理記賬每月獎金多少=24000÷12=2000元，然后根據(jù)其小數(shù)確定適用稅率為10%，快速扣105。

趙年終獎金2.4萬元應(yīng)繳納個人所得稅:2.4萬* 10%-105 = 2295元。

因此，趙應(yīng)于2015年1月底繳納個人所得稅2340元。

年度一次性獎金個人所得稅計算中應(yīng)注意以下難點(diǎn):

1、一個人的月工資、工資收入和年度一次性獎金應(yīng)計算繳納個人所得稅。

2、在一個納稅年度內(nèi)，對于每一項稅收，該稅收必須只允許使用一次。