工商百科
深化增值稅改革100問(wèn)（26-50問(wèn)）
發(fā)布時(shí)間 : 2022-01-06 06:20:27
26。增值稅普通納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，取得道路、水路等票證時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？
A:如果你拿到了道路、水路等門(mén)票。表明旅客身份信息的，進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算:
道路水路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額&除；(1+3%)&次；3%
27。在此次深化增值稅改革中，出臺(tái)了新的增值稅加計(jì)扣除政策。它的具體內(nèi)容是什么？
答:符合條件的從事生產(chǎn)、生活服務(wù)的一般納稅人，將按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。
28。增值稅加計(jì)扣除政策的實(shí)施期限是多久？
答:增值稅抵扣政策執(zhí)行期限為2019年4月1日至2021年12月31日，其中執(zhí)行期限指納稅期限。
29。增值稅加計(jì)扣除政策中提到的生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人是指哪些？
答:增值稅加計(jì)扣除政策所稱生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)，銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。
30。增值稅加計(jì)扣除政策所指的郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的具體范圍是什么？
答:郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的具體范圍按照《關(guān)于銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的說(shuō)明》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))執(zhí)行。
郵政業(yè)務(wù)是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)通過(guò)深圳網(wǎng)上注冊(cè)公司提供郵件投遞、郵政匯款、詳細(xì)匯兌、保密通信等基本郵政服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特別服務(wù)和其他郵政服務(wù)。
電信是指利用有線、無(wú)線電磁系統(tǒng)或光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音呼叫服務(wù)，傳輸、接收或應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代物流業(yè)提供技術(shù)和智力服務(wù)的商業(yè)活動(dòng)。包括R&D及技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、法醫(yī)咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)。
生活是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需要而提供的各種服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)等生活服務(wù)。
31。提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人銷售額占總銷售額的比例應(yīng)如何計(jì)算？
答:2019年3月31日前成立的納稅人，按照2018年4月至2019年3月累計(jì)銷售額計(jì)算銷售比例；實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期累計(jì)銷售額計(jì)算。
對(duì)于2019年4月1日后成立的納稅人，按照自成立之日起三個(gè)月的累計(jì)銷售額計(jì)算銷售比例。
32。納稅人在四項(xiàng)服務(wù)中有多項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)如何計(jì)算銷售比例？
a:如果納稅人在四項(xiàng)服務(wù)中有多項(xiàng)應(yīng)稅行為，則應(yīng)將四項(xiàng)服務(wù)中杭州、東坑鎮(zhèn)多項(xiàng)應(yīng)稅行為的當(dāng)期銷售額一并計(jì)算，再除以納稅人當(dāng)期全部銷售額計(jì)算出銷售額占比。
33。郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)銷售額占全部銷售額50%以上的增值稅小規(guī)模納稅人能否享受增值稅加計(jì)扣除政策？
答:不是，抵扣政策是按照普通納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算，只有增值稅普通納稅人才能享受抵扣政策。
34。增值稅抵扣政策規(guī)定:納稅人確定抵扣政策適用后，當(dāng)年不再調(diào)整。到底是什么意思？
答:是指增值稅一般納稅人在確定適用加計(jì)扣除政策后，在一個(gè)自然年度內(nèi)不進(jìn)行調(diào)整。在下一個(gè)自然年度，根據(jù)上一年度的實(shí)際情況重新計(jì)算，確定是否適用加計(jì)扣除政策。
35。增值稅抵扣政策規(guī)定，納稅人可以計(jì)提但尚未計(jì)提的抵扣，可以在確定抵扣政策適用的當(dāng)期一并計(jì)提。請(qǐng)舉例說(shuō)明如何適用這一規(guī)定。
答:比如新成立的符合條件的納稅人可能會(huì)有這種情況。比如某納稅人2019年4月成立，2019年5月登記為一般納稅人，2019年6月符合條件的，可以確定適用抵扣政策，5月至6月的抵扣可以一并計(jì)提。
36。按照現(xiàn)行規(guī)定不能從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額能否扣除？
答:不能，只能用當(dāng)期的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)計(jì)提附加扣除。
37。如果已計(jì)提抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅按要求轉(zhuǎn)出，抵扣時(shí)該怎么辦？
答:已累計(jì)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，納稅人應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)減少新增抵免。
38。增值稅抵扣的計(jì)算公式是什么？
a:本期應(yīng)計(jì)扣除額=本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額&倍；10%
當(dāng)期免賠額加免賠額=上期期末免賠額加免賠額余額+當(dāng)期應(yīng)計(jì)額加免賠額-當(dāng)期減少額加免賠額。
39。增值稅一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額能否抵減附加扣除額？
答:增值稅普通納稅人計(jì)稅方式簡(jiǎn)單，不能從附加扣除中扣除。該扣除只能用于抵銷一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。
40。增值稅一般納稅人按規(guī)定計(jì)提的當(dāng)期附加扣除額應(yīng)如何沖減應(yīng)納稅額？
答:如果當(dāng)前增值稅納稅人的應(yīng)納稅額大于零，則當(dāng)前應(yīng)納稅額可以通過(guò)附加扣除進(jìn)行抵銷。如果當(dāng)前扣款未完成，則結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步扣款。
41。如果增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零，當(dāng)期免賠額加可抵扣額如何處理？
答:如果當(dāng)前增值稅納稅人的應(yīng)納稅額等于零，則本期應(yīng)計(jì)的所有附加扣除將結(jié)轉(zhuǎn)到下一期進(jìn)一步扣除。
42。加計(jì)扣除政策是否適用于符合條件的增值稅一般納稅人出口貨物和服務(wù)以及跨境應(yīng)稅活動(dòng)？
答:增值稅一般納稅人不適用貨物勞務(wù)加計(jì)扣除政策和跨境應(yīng)稅活動(dòng)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能加計(jì)扣除。
43。增值稅一般納稅人兼營(yíng)貨物和服務(wù)出口，發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，不能分割且不能額外抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，怎么辦？
答:不能附加扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不能分割的所有進(jìn)項(xiàng)稅額&倍；本期出口貨物和服務(wù)銷售及跨境應(yīng)稅活動(dòng)& divide當(dāng)前銷售總額
44。抵扣政策執(zhí)行期滿后，增值稅一般納稅人未抵扣的抵扣金額如何處理？
答:抵減政策執(zhí)行期滿后，增值稅一般納稅人余額抵減將停止抵扣。
45。假設(shè)A公司是一家研發(fā)型企業(yè)，2019年4月新成立，但4-7月沒(méi)有開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，銷售額全部為0，8月才開(kāi)始銷售，A公司應(yīng)該從什么時(shí)候開(kāi)始計(jì)算銷售額來(lái)確定加、減政策是否適用？
答:《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定，2019年4月1日以后設(shè)立的納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自設(shè)立之日起三個(gè)月的銷售額，判斷當(dāng)年是否適用加計(jì)扣除政策。如果納稅人前三個(gè)月的銷售額全部為零，則應(yīng)自納稅人銷售額產(chǎn)生當(dāng)月起計(jì)算三個(gè)月，以確定加計(jì)扣除政策是否適用。因此，A公司應(yīng)根據(jù)2019年8月至10月的銷售情況，判斷當(dāng)年是否適用信用政策。
46。如果某公司在2019年應(yīng)用了信貸政策，到2019年底，20萬(wàn)元的信貸余額尚未完全沖抵。2020年公司因業(yè)務(wù)調(diào)整不再適用信貸政策，那么20萬(wàn)的信貸余額呢？
答:如果公司2020年不再適用增額授信政策，則2020年不允許計(jì)提增額授信。但2019年未沖抵的20萬(wàn)元，2020年至2021年可以沖抵。
47。與2018年相比，此次退稅是否仍然區(qū)分行業(yè)？所有行業(yè)都可以申請(qǐng)退稅嗎？
答:此次退稅是對(duì)退稅制度的全面試行，不再區(qū)分行業(yè)。普通增值稅納稅人只要符合規(guī)定條件，就可以申請(qǐng)退還增值稅增量稅收抵免。
48。什么是增量津貼？為什么只給增量部分退稅？
答:增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增的期末留抵稅額。增量部分退稅一方面是基于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮，另一方面是基于財(cái)政承受能力的考慮。如果股票和增量稅折讓一次性全部退還，短期內(nèi)財(cái)政承受不了。所以這次只退增量部分，存量部分根據(jù)情況逐步消化。
49。2019年4月1日后新設(shè)立納稅人的增量稅額如何計(jì)算？
答:《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定，增量留抵稅額是指較2019年3月底新增的期末留抵稅額。對(duì)于2019年4月1日后新設(shè)立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，因此增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
50。申請(qǐng)退稅的條件是什么？
答:有五個(gè)條件。一是從2019年4月納稅期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額大于零，第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；二是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)；3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)無(wú)騙取退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件；四是申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次以上；第五，自2019年4月1日起，我們不再享受“先征后退”或“先征后退”的政策。
上一篇：千百惠小編回答：注冊(cè)分公司需要注冊(cè)資本嗎 下一篇：千百惠小編回答：注冊(cè)公司有什么好處