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客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是財(cái)務(wù)處理中常見的問題。公司的出差、團(tuán)體福利、客戶往來等不可避免地涉及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。從今年4月1日起，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定，納稅人購買國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，邊肖通過幾個(gè)案例分析了幾種常見的客運(yùn)服務(wù)，希望對(duì)大家有所幫助！

案例1

A公司市場(chǎng)部上個(gè)月業(yè)績(jī)顯著。公司獎(jiǎng)勵(lì)營銷人員去三亞旅游，所以買了10個(gè)北京& mdash& mdash三亞往返機(jī)票，這10張機(jī)票可以抵扣銷項(xiàng)稅嗎？

答案是否定的！根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定，納稅人為集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目購買的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。A公司用于獎(jiǎng)勵(lì)員工的10張機(jī)票為集體福利項(xiàng)目，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

案例2

B公司有一位美國高管，因公去杭州，獲得了一張國內(nèi)鐵路客票。這筆客運(yùn)費(fèi)用可以從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除嗎？

答案是肯定的！外籍員工只要拿到帶護(hù)照信息的火車票就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

案例3

C公司是一家醫(yī)藥企業(yè)。為了提高員工的專業(yè)素質(zhì)，決定邀請(qǐng)一家醫(yī)院的專家來講課。發(fā)生的客運(yùn)費(fèi)用可以從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除嗎？

答案是否定的！增值稅一般納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中扣除。這是指與單位建立了合法雇傭關(guān)系的員工，發(fā)生的國內(nèi)客運(yùn)費(fèi)用允許從其進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。納稅人為非從業(yè)人員支付旅客運(yùn)輸費(fèi)用的，不能計(jì)入扣除。

案例4

D公司于2019年5月獲得航空空運(yùn)輸電子客票旅行行程(注明旅客身份信息)。本次旅行行程中票價(jià)為2700元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元。增值稅納稅申報(bào)表應(yīng)該怎么填？

根據(jù)政策，納稅人購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按取得的憑證種類分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。取得帶有旅客身份信息的航空空運(yùn)輸電子客票旅行行程的，按照以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅:

航空空客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=(深圳公司注冊(cè)時(shí)限多長(zhǎng)？票價(jià)+燃油附加費(fèi))&除；(1+9%)&次；9%

特別提醒:民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)。

【/s2/】根據(jù)上述公式計(jì)算，航空/【/k0/】客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額為232.84元，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附加信息(二)》8b欄其他稅種欄內(nèi)，另一系列填寫在萬江東八區(qū)B欄內(nèi)，金額欄內(nèi)為2587.16元。同時(shí)，本期用于抵扣的客運(yùn)服務(wù)需在本表第10 (4)行填寫上述內(nèi)容。[/s2/]

1.集體福利產(chǎn)生的客運(yùn)服務(wù)不能抵扣；

2.公司非員工產(chǎn)生的客運(yùn)服務(wù)不能抵扣；

3.只要是國內(nèi)產(chǎn)生的合格客運(yùn)服務(wù)，都可以扣除，包括外國人；

4.民航經(jīng)費(fèi)不能作為扣款扣除。