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第一個(gè)問(wèn)題

【/s2/】本人是貨車(chē)司機(jī)，注冊(cè)了小規(guī)模納稅人，但注冊(cè)地不在湖北。由于我是全國(guó)訂單業(yè)務(wù)，需要在不同的鶴龍市和黃江鎮(zhèn)(包括湖北省)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和繳納稅款。請(qǐng)問(wèn)支持復(fù)工的增值稅優(yōu)惠政策出臺(tái)后，會(huì)不會(huì)對(duì)我申請(qǐng)開(kāi)票納稅產(chǎn)生影響？

答:《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申領(lǐng)專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)，根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)修訂)第三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人在中國(guó)境內(nèi)提供道路或者內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。您可以在稅務(wù)登記地、貨物發(fā)運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承包地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)的任意一個(gè)地點(diǎn)就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，并按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納全額增值稅。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告(2020年第13號(hào))，財(cái)政部& ensp《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策實(shí)施期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收增值稅。

因此，2020年3月1日至2020年12月31日，您以原3%征收率提供道路貨物運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，可降為1%征收率。提供道路貨物運(yùn)輸服務(wù)需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物發(fā)運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承包地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)的任意一個(gè)地點(diǎn)，向就近稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具征收率為1%的專(zhuān)用發(fā)票，并按專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納全額增值稅。特別是你的稅務(wù)登記地不是湖北，不是湖北省的小規(guī)模納稅人。因此，如需向湖北省相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納增值稅，只能享受減征1%的增值稅政策。

第二個(gè)問(wèn)題

【/s2/】我是一家從事化妝品批發(fā)業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)。我屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。當(dāng)月賣(mài)貨賺了20萬(wàn)。根據(jù)支持復(fù)工的增值稅優(yōu)惠政策，享受減征1%增值稅政策后，如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？

答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條規(guī)定，月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。由于你是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告(2020年第13號(hào))，財(cái)政部& ensp《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策實(shí)施期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的公告》(2020年第5號(hào))第一條規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人從深圳市注冊(cè)有限公司取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，自2020年3月1日起至2020年12月31日止，履行納稅義務(wù)。減按1%征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)減按1%的稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

因此，你可以對(duì)你銷(xiāo)售商品的收入適用1%減征增值稅的政策，開(kāi)具1%的增值稅發(fā)票，包括專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。

第三個(gè)問(wèn)題

【/s2/】我公司是摩托車(chē)零部件生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。月銷(xiāo)售額通常在20萬(wàn)元左右，所以在這項(xiàng)支持復(fù)工的政策中，我們可以享受減免增值稅的優(yōu)惠政策。但由于我公司與客戶(hù)簽訂了長(zhǎng)期合同，合同中約定提供3%的專(zhuān)用發(fā)票給買(mǎi)方抵扣稅款。我們可以放棄減稅，仍然按3%的稅率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票嗎？[/s2/]

答:財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告(2020年第13號(hào))，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策實(shí)施期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收增值稅。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，實(shí)行減免稅的納稅人，可以放棄減免稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅或減稅后，可按適用稅率或征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

因此，如果你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以享受1%征收率的增值稅減免，并根據(jù)支持復(fù)工政策開(kāi)具1%征收率的專(zhuān)用發(fā)票。也可以放棄減稅，按3%的稅率申報(bào)納稅，開(kāi)具3%的專(zhuān)用發(fā)票。