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為進(jìn)一步支持穩(wěn)定就業(yè)、保障就業(yè)、促進(jìn)消費(fèi)，助力構(gòu)建新發(fā)展格局，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步簡(jiǎn)化和優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

1.對(duì)于上一完整納稅年度每月在同一單位工資薪金中代扣代繳個(gè)人所得稅，且全年工資薪金收入未超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人當(dāng)年從工資薪金中代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)扣除費(fèi)用從1月起直接按照全年工資薪金收入6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣個(gè)人所得稅預(yù)繳款；累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的月份及以后年度的月份，將提前扣繳個(gè)人所得稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定為全體從業(yè)人員辦理全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人備注欄注明上一年度每月已進(jìn)行申報(bào)，年收入不超過(guò)6萬(wàn)元。

二、扣繳義務(wù)人對(duì)按累計(jì)扣繳法從勞動(dòng)報(bào)酬預(yù)繳中扣繳個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

本公告自2021年1月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

口譯

解讀《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》

近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于如何簡(jiǎn)便優(yōu)化湘鄉(xiāng)市、橋頭鎮(zhèn)部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，現(xiàn)解讀如下:

1.為什么要發(fā)布公告？

個(gè)人所得稅制度改革后，為使大多數(shù)納稅人在代扣代繳、預(yù)繳過(guò)程中準(zhǔn)確納稅并盡可能提前享受改革紅利，參照國(guó)際通行做法，采用累計(jì)扣繳法代扣代繳居民個(gè)人工資薪金所得個(gè)人所得稅。這樣，大部分只有一份工資、薪金所得的納稅人，其預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額相同，這樣第二年就不需要進(jìn)行匯算清繳，可以有效減輕稅負(fù)。從新稅制實(shí)施的第一年起，這種預(yù)扣預(yù)繳制度安排就發(fā)揮了積極有效的作用，相當(dāng)一部分納稅人在預(yù)繳階段充分享受到了改革紅利，不需要進(jìn)行匯算清繳。但也發(fā)現(xiàn)，一些固定地點(diǎn)繳費(fèi)、年收入不足6萬(wàn)元的納稅人，全年不用納稅。但由于其每月收入波動(dòng)較大或年終前后收入較低，無(wú)法判斷年中收入，而是提前一個(gè)月或幾個(gè)月代扣代繳稅款，年終后仍需申請(qǐng)退稅。

對(duì)此，考慮到新稅制實(shí)施已經(jīng)有了一個(gè)完整的納稅周期，納稅人也有了新稅制實(shí)施后的年度所得稅數(shù)據(jù)，在享受原有稅制改革紅利的基礎(chǔ)上，可以優(yōu)化預(yù)扣預(yù)繳稅款方式，進(jìn)一步減輕其稅負(fù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，我們?cè)陬A(yù)扣預(yù)繳階段統(tǒng)籌考慮了納稅人稅負(fù)和財(cái)政收入穩(wěn)定性，發(fā)布了《公告》，也有助于更好地支持穩(wěn)定就業(yè)、保障就業(yè)、促進(jìn)消費(fèi)，助力構(gòu)建新發(fā)展格局。

2.公告中優(yōu)化了哪些納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方式？

《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方式:

是指上一完整納稅年度每月在同一單位工資薪金中代扣代繳個(gè)人所得稅，且年工資薪金總額不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人。具體來(lái)說(shuō)，需要同時(shí)滿足三個(gè)條件:(1)上一納稅年度1月至12月均在同一單位工作，并提前申報(bào)工資薪金個(gè)人所得稅；(2)上一納稅年度1-12月的累計(jì)工資，哪個(gè)深圳注冊(cè)公司有好的推薦？工資收入(包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資收入，不扣除任何費(fèi)用和免稅收入)不超過(guò)6萬(wàn)元；(3)在本納稅年度內(nèi)，自1月起在本單位就業(yè)，取得工資薪金收入。

二是按累計(jì)扣繳法從勞動(dòng)報(bào)酬預(yù)繳中扣繳個(gè)人所得稅的居民，如保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人等。同時(shí)應(yīng)滿足以下三個(gè)條件:(1)上一納稅年度1月至12月全部職工在同一單位繳納，勞動(dòng)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅按累計(jì)扣繳法提前扣繳申報(bào)；(2)上一納稅年度1-12月累計(jì)勞動(dòng)報(bào)酬(未扣除任何費(fèi)用和免稅收入)不超過(guò)6萬(wàn)元；(3)從本納稅年度1月起，本單位仍取得按累計(jì)扣繳法預(yù)繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

【示例】小李2020年至2021年在A單位工作。a公司于2020年1月至12月每月為小李辦理全額扣繳明細(xì)申報(bào)。假設(shè)小李2020年工資收入合計(jì)5.4萬(wàn)元，小李2021年可以適用本公告。

【示例】小昭2020年3月至12月在B單位工作，年工資收入5.4萬(wàn)元。假設(shè)2021年小昭還在B單位工作，這個(gè)公告不適用，因?yàn)樗耙荒瓴蝗贐單位。

3.什么是優(yōu)化的預(yù)扣預(yù)繳方法？

對(duì)符合《公告》要求的納稅人，扣繳義務(wù)人提前扣繳本納稅年度個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)扣除費(fèi)用從1月起直接按全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，無(wú)需預(yù)扣個(gè)人所得稅；累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的月份及以后年度的月份，將提前扣繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)所有從業(yè)人員申請(qǐng)全額扣繳申報(bào)。

【示例】小張是A單位員工，2020年1-12月工資收入5萬(wàn)元。單位從2020年1月至12月，為全體職工辦理了工資全明細(xì)申報(bào)個(gè)人所得稅。2021年，甲單位1月支付他1萬(wàn)元，2月至12月每月支付4000元。在不考慮三險(xiǎn)一金等所有扣除的情況下，按照原來(lái)的預(yù)扣預(yù)繳方式，小張需要在1月& times預(yù)繳個(gè)稅(10000-5000)；3%=150元，其他月份無(wú)需預(yù)繳稅款；核算全年，因其年收入不足6萬(wàn)元，這150元可通過(guò)結(jié)算退還。采用本公告規(guī)定的新的預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張燦從1月起直接扣除全年累計(jì)費(fèi)用6萬(wàn)元，無(wú)需預(yù)繳稅款，年末無(wú)需匯算清繳。

【示例】周曉為A公司員工，2020年1-12月工資收入5萬(wàn)元，公司為其辦理了2020年1-12月工資收入個(gè)人所得稅全額明細(xì)申報(bào)。2021年，甲單位每月給他繳納8000元，個(gè)人按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳納2000元的三險(xiǎn)一金。在不考慮其他扣除的情況下，按照原來(lái)的預(yù)扣預(yù)繳方法，周曉每個(gè)月需要預(yù)繳個(gè)稅30元。采用本公告規(guī)定的新的預(yù)扣預(yù)繳方法后，1月至7月，周曉累計(jì)收入(8000 &倍；7個(gè)月= 5.6萬(wàn)元)不滿6萬(wàn)元不納稅；8月至今，小張累計(jì)收入已超過(guò)6萬(wàn)元，每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計(jì)算如下:

8月預(yù)繳稅金=(8000 &倍；8-2000 & times；8-60000)&次；3%-0=0元

9月預(yù)繳稅金=(8000 &倍；9-2000 & times；9-60000)&次；3%-0=0元

10月預(yù)扣稅=(8000 &倍；10-2000倍；10-60000)&次；3%-0=0元

11月預(yù)扣稅=(8000 &倍；11-2000 & times；11-60000)&次；3%-0=180元

12月預(yù)扣稅=(8000 &倍；12-2000 & times；12-60000)&次；3%-180=180元

需要注意的是，對(duì)于符合本公告要求的納稅人，如果扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)今年向其支付的收入超過(guò)6萬(wàn)元，納稅人需要納稅記錄，或者多項(xiàng)收入合并年收入預(yù)計(jì)超過(guò)6萬(wàn)元等。，扣繳義務(wù)人和納稅人可在當(dāng)年1月進(jìn)行納稅預(yù)扣申報(bào)前，經(jīng)雙方確認(rèn)后，按原預(yù)扣預(yù)繳方法預(yù)繳計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

【示例】上例中，假設(shè)甲單位預(yù)計(jì)2021年全年向周曉支付工資9.6萬(wàn)元。2021年1月工資發(fā)放前，周曉確認(rèn)后，可按原代扣代繳、預(yù)繳方式按月代扣申報(bào)30元稅款。

4.公告發(fā)布后扣繳義務(wù)人該怎么辦？

如果使用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端的扣繳功能和自然人電子稅務(wù)局WEB服務(wù)器的扣繳功能進(jìn)行申報(bào)，當(dāng)扣繳義務(wù)人在今年1月份計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)上一年度的扣繳申報(bào)情況，自動(dòng)匯總提示可能符合要求的員工名單。扣繳義務(wù)人根據(jù)實(shí)際情況核對(duì)確認(rèn)后，可以按照本公告規(guī)定的方法代扣代繳個(gè)人所得稅。采用紙質(zhì)申報(bào)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)根據(jù)上一年度的扣繳申報(bào)情況，判斷符合本公告要求的納稅人，再按本公告執(zhí)行。從當(dāng)年1月的扣繳稅款申報(bào)起，扣繳義務(wù)人應(yīng)在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》中填寫相應(yīng)納稅人的備注欄，該表已于上一年度每月申報(bào)，年收入不超過(guò)6萬(wàn)元。

5.公告的實(shí)施時(shí)間是什么時(shí)候？

本公告自2021年1月1日起施行。