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一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵和特征。

稅收籌劃又稱節(jié)稅，是指納稅人在既定的稅法和法治框架內(nèi)，從各種納稅方案中，預先作出科學合理的選擇和計劃，以減輕企業(yè)自身稅負的一種財務管理活動。稅務籌劃不同于逃稅和避稅。逃稅受到法律制裁，而避稅受到反避稅的限制，而稅務籌劃則不受限制。這是一項根據(jù)國家立法意圖實施的合法經(jīng)濟和金融管理法案。其特點:

1.合法性。稅收籌劃既要遵守稅收法律法規(guī)，又要體現(xiàn)稅收的政策導向。它基于明確的法律規(guī)定，并得到國家的允許和鼓勵。

2.目的。稅收籌劃的目的是在降低稅負的同時，將企業(yè)的稅收風險降到零，追求稅收利益的最大化。

3.熱情。根據(jù)納稅人經(jīng)濟利益最大化的心態(tài)，政府有意通過稅收優(yōu)惠政策引導投資者和消費者采取政策導向的行動，以滿足一定的宏觀調(diào)控需求。

4.計劃。稅收籌劃既是納稅人有計劃的涉稅經(jīng)濟活動，也是事前的經(jīng)濟活動。納稅人在經(jīng)營活動之前會將納稅視為影響其經(jīng)濟利益的主要因素，而納稅只會發(fā)生在納稅人應稅經(jīng)營活動之后。

第二，稅收籌劃和偷稅漏稅的區(qū)別。雖然稅收籌劃和偷稅漏稅都是納稅人為減輕稅負而采取的行動，但國家對二者的態(tài)度不同，因為二者之間存在明顯的差異。

1、從合法性角度。稅務籌劃就是納稅人。在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下，根據(jù)稅法規(guī)定和政策導向進行事前規(guī)劃，是法律允許的法律行為。偷稅，是指納稅人以偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證，多列支出或者不列、少列收入，或者虛開納稅申報等方式，不繳或者少繳應納稅款的行為。是法律不允許的違法行為，偷稅漏稅要受到行政或刑事制裁。

2.從行為發(fā)生的時間來看。稅務籌劃是在納稅義務發(fā)生之前，對業(yè)務、資金和財務管理的事前規(guī)劃和安排，具有事前籌劃的特點。偷稅行為是在應稅行為發(fā)生后進行的，隱瞞、偽造已成立的納稅義務，具有明顯的事后諸葛亮、弄虛作假的特征。

第三，稅務籌劃在企業(yè)財務管理活動中的作用。

(a)企業(yè)財務會計的需要

1.財務人員的素質(zhì)決定了開展企業(yè)稅務籌劃還很薄弱，企業(yè)的財務管理基本上還停留在純財務核算。首先，企業(yè)的財務人員往往缺乏稅務籌劃的知識，在實際工作中不夠重視，可能會因為一個筆誤而人為減少或拖延應納稅額，導致被稅務機關(guān)以偷稅論處。其次，由于缺乏必要的稅務籌劃經(jīng)驗，財務人員可能會放棄許多原本可以享受的稅收優(yōu)惠政策。因此，在遵守稅法的前提下，合理運用稅收政策，實現(xiàn)合理避稅或延遲納稅，少繳稅款甚至免稅，是財務管理者的重要任務。

2.稅收的無償性決定了納稅人的納稅是資金的凈流出，沒有匹配的收入。依法納稅是納稅人的義務，但對于納稅人來說，無論納稅多么合法合理，都會降低其經(jīng)濟利益。因此，為了減少稅收支出，納稅人會自覺或不自覺地將注意力集中在應納稅款上。但是，如果通過偷稅、逃稅、騙稅、欠稅等非法手段實現(xiàn)少繳稅款，納稅人不僅會受到稅法的處罰，此類違法行為還會影響企業(yè)的聲譽，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重要的負面影響。因此，有必要認真分析稅收對企業(yè)財務管理活動的影響，尋求一種既能減少企業(yè)稅收支出，又不違反稅收法律法規(guī)的方法。稅收籌劃成為必然選擇。

(二)稅收籌劃是為了企業(yè)適應激烈的市場經(jīng)濟競爭
。

由于市場競爭日益激烈，企業(yè)必須對其生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全方位、多層次的規(guī)劃，其中國家與企業(yè)利益分配關(guān)系的規(guī)劃，意味著國家要依法征稅，企業(yè)要依法納稅，以實現(xiàn)政府職能，消除納稅人稅負不均，促進公平競爭和經(jīng)濟發(fā)展。這種分配規(guī)劃是標準化和合法的。根據(jù)稅收& ldquo規(guī)范性& rdquo原則上，政府不能要求納稅人在稅法規(guī)定之外繳納過多的稅款，這使得企業(yè)進行稅務籌劃成為可能。此外，稅收籌劃是企業(yè)適應市場經(jīng)濟激烈競爭、自我發(fā)展的有效手段。

四、稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的應用

(一)選擇合適的稅收籌劃方法。稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、財務管理和經(jīng)營等所有活動。在具體的產(chǎn)品、稅收和決策中，要考慮整體的影響和合理性。決策時要系統(tǒng)規(guī)劃，考慮稅務籌劃的風險和成本，著眼于企業(yè)整體稅負，從稅收優(yōu)惠方案中選擇最優(yōu)方案進行多方論證，為稅務籌劃提供廣泛的空。我國稅收對不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同性質(zhì)的企業(yè)有不同的稅收政策。因此，企業(yè)投資過程中的稅務籌劃可以選擇投資區(qū)域、投資行業(yè)、投資企業(yè)類型和投資方式。

(二)遵循成本效益原則。企業(yè)稅收籌劃的最終目的是減輕企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。只有當計劃方案帶來的收益大于支出時，企業(yè)的稅收籌劃才是成功的。因此，企業(yè)在籌劃納稅時，首先要將預期收益與成本進行比較。當新發(fā)生的費用或損失小于預期收益時，規(guī)劃方案合理，是各種稅收方案的最優(yōu)選擇。在選擇規(guī)劃方案時，不能一味追求降低稅收成本，而忽略了規(guī)劃方案實施帶來的其他費用的增加或收入的減少。我們必須綜合考慮采用稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的利益。