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為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，持續(xù)推進降本增效，增加實體經(jīng)濟后勁，近日，中華人民共和國國家稅務總局發(fā)布《關于實施和擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的公告》(以下簡稱《公告》)?，F(xiàn)在閱讀如下:

1.公告的主要背景是什么？

當前，我國經(jīng)濟發(fā)展正處于爬坡過坎的關鍵階段。減稅降費、擴大優(yōu)惠政策、持續(xù)激發(fā)微觀主體活力，有利于穩(wěn)增長、促改革、促結(jié)構調(diào)整、惠民生、防風險，有利于維護經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定。2017年《政府工作報告》提出“多措并舉降成本”，“千方百計進一步展現(xiàn)結(jié)構性減稅的力度和效果”。4月19日，國務院常務會議決定擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。2017年6月，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)，將小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限從2017年1月1日起至2019年12月31日止，由30萬元提高至50萬元。符合此條件的小型微利企業(yè)所得稅減半計算應納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅(以下簡稱“減半征稅政策”)。這是對年度應納稅所得額不超過3萬元、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元的減半征稅政策范圍的又一次增加。為積極貫徹落實國務院重大決策部署，確保廣大企業(yè)能夠及時準確享受減半征稅政策，國家稅務總局特制定本公告。

2.哪些納稅人將受益于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍？

根據(jù)財稅〔2017〕43號文件，2017年1月1日至2019年12月31日，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍將擴大，主要體現(xiàn)在小型微利企業(yè)“年應納稅所得額”標準的提高。因此，年應納稅所得額在30萬元至50萬元之間的符合條件的企業(yè)是最大受益者。

3.本次政策調(diào)整后，按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)能否享受減半征稅政策？

根據(jù)《公告》第一條，只要是符合條件的小型微利企業(yè)，就可以享受減半征稅政策，無需區(qū)分企業(yè)所得稅的征收方式。因此，核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，包括定率征收和定率征收，均可享受減半征稅政策。

4.往年成立的企業(yè)在享受提前減半征稅政策時，需要判斷上一納稅年度是否為合格的小型微利企業(yè)，2017年及以后如何判斷？

根據(jù)規(guī)定，需判斷上一納稅年度是否符合小微利企業(yè)預繳條件，2017年應按稅法規(guī)定的條件判斷；2018年及以后納稅年度按照財稅〔2017〕43號文件規(guī)定的條件進行判斷。

五、企業(yè)享受減半征稅政策，需要履行哪些手續(xù)？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理辦法〉的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第76號)第十條和本公告第二條的規(guī)定，企業(yè)通過填寫納稅申報表的相關內(nèi)容，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。因此，符合條件的小型微利企業(yè)不需要特別備案。

六、上一納稅年度不符合條件的小型微利企業(yè)和本年度新設立的企業(yè)，如何判斷享受減半征稅政策？

上一納稅年度是不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預計今年符合條件的，提前還款時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可享受減半征稅政策。“預計今年將達到要求”是指上一年度企業(yè)職工人數(shù)、企業(yè)總資產(chǎn)已經(jīng)達到小型微利企業(yè)要求，但應納稅所得額不符合要求。如果當年預繳期間上述兩個條件無實質(zhì)性變化，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元，企業(yè)可享受預繳減半征稅政策。

今年新成立的企業(yè)，預計今年符合小型微利企業(yè)條件。預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可享受減半征稅政策?！邦A計今年將符合小型微利企業(yè)條件”是指今年企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“總資產(chǎn)”有望達到小型微利企業(yè)的要求。累計實際利潤或應納稅所得額未提前超過50萬元的，企業(yè)可提前一半享受減稅政策。

七.《公告》實施后，符合條件的小型微利企業(yè)2017年第一季度預繳時，應享受預繳的企業(yè)所得稅，不享受減半征稅政策。怎么處理？

政策調(diào)整始于2017年1月1日。由于2017年第一季度預繳期已結(jié)束，符合條件的小型微利企業(yè)在2017年第一季度預繳時，未能享受半稅政策，多預繳了企業(yè)所得稅，將抵減企業(yè)下季度應預繳的企業(yè)所得稅。

八.執(zhí)行時間

本公告為實施財稅〔2017〕43號文件的征收管理辦法，實施時間與之一致。