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請關(guān)注處于零申報(bào)狀態(tài)或準(zhǔn)備零申報(bào)的企業(yè)！
發(fā)布時(shí)間 : 2021-10-22 14:11:14
企業(yè)熟悉零申報(bào)。但長期零申報(bào)或負(fù)申報(bào)屬于異常申報(bào)，應(yīng)納入重點(diǎn)監(jiān)控對象，仍存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是很多企業(yè)沒有預(yù)料到的。那么，如何定義零申報(bào)呢？為什么要納入重點(diǎn)監(jiān)控？長期零申報(bào)會有什么后果？請?jiān)敿?xì)閱讀這篇文章！
一、零申報(bào)的定義。
1.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理一司關(guān)于印發(fā):中華人民共和國的通知》(國[1997]2號)首次對增值稅零申報(bào)進(jìn)行了界定，即“零申報(bào)是指一般納稅人的納稅申報(bào)既無銷項(xiàng)稅額，也無進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為零”。
2.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人合理退稅率申報(bào)數(shù)量的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)，“增值稅、消費(fèi)稅所附城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免征零申報(bào)”。
注:零申報(bào)是指企業(yè)在納稅申報(bào)期內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納稅所得額。這種情況一般存在于不經(jīng)營或未按要求如實(shí)申報(bào)當(dāng)期收入的情況。
什么是長期？一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定半年以上為長期，雖然具體期限由各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
二、長期零申報(bào)的后果。
稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評估。在考核過程中，他們發(fā)現(xiàn)存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其繳納當(dāng)期稅款和滯納金，并可能按規(guī)定對其進(jìn)行罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，移送檢查；
出逃戶納稅人按規(guī)定納入重大失信名單并向社會公布。同時(shí)，系統(tǒng)用于檢查“受票人”，檢查是否存在善意虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情形。，并按規(guī)定進(jìn)行調(diào)查處理。同時(shí)，逃戶納稅人直接評定為D類納稅人，承擔(dān)D類納稅人的后果；
對于長期零申報(bào)、持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票將在版本和數(shù)量上有所減少。同時(shí)，可以要求納稅人定期到稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)票使用情況；
經(jīng)核實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照有關(guān)規(guī)定使用成本公式核實(shí)納稅人的收入。
三、匯算清繳季，是否有企業(yè)所得稅零申報(bào)？
2008年兩法合并后的新企業(yè)所得稅法中，有沒有零申報(bào)認(rèn)定企業(yè)的概念？經(jīng)過仔細(xì)查找，邊肖發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對匯算清繳數(shù)據(jù)的分析中，一直都有這方面的統(tǒng)計(jì):零申報(bào)企業(yè)的統(tǒng)計(jì)詳見《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計(jì)〉的通知》(國稅函〔2010〕190號)附件:《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》及其填報(bào)說明。
《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)的報(bào)表，但納稅人請參照第8項(xiàng)(申報(bào)企業(yè)數(shù)為零)。按照編制說明的口徑，是:納稅人申報(bào)的年度申報(bào)表全部為零空形式的企業(yè)。實(shí)踐中，雖然部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對報(bào)表有數(shù)據(jù)，但納稅調(diào)整后收入為零的企業(yè)也將被視為零申報(bào)企業(yè)。因此，長期零申報(bào)企業(yè)的名稱可能已經(jīng)包含在密鑰驗(yàn)證數(shù)據(jù)庫中，但您對此一無所知。等檢查來了，后悔也來不及了。
4.為什么會有零申報(bào)？
原因如下：
情況一:工商登記改革后，市場主體申請了營業(yè)執(zhí)照，但由于未獲得相關(guān)部門批準(zhǔn)或不確定從事何種經(jīng)營活動(dòng)等各種原因，長期未發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)的案件數(shù)量有所增加，導(dǎo)致零申報(bào)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)告訴你，別擔(dān)心，零申報(bào)是正常申報(bào)。
情況二:納稅人開業(yè)后處于籌建期，但不代表納稅人可以隨意申報(bào)。先看相關(guān)政策:
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于銜接企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)的通知》(國稅函〔2009〕98號)關(guān)于辦理開業(yè)(籌)費(fèi)用的規(guī)定:開業(yè)(籌)費(fèi)用在新稅法中未明確列為長期待攤費(fèi)用，可在企業(yè)開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣除，也可按新稅法關(guān)于長期待攤費(fèi)用的辦理規(guī)定辦理，但一經(jīng)選擇，不得變更。新稅法實(shí)施前一年，企業(yè)未攤銷的開辦費(fèi)也可按上述規(guī)定辦理。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度為企業(yè)開始計(jì)算損益的年度。企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營前的準(zhǔn)備活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用，不計(jì)入當(dāng)期損失，但應(yīng)符合《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)的規(guī)定。
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)關(guān)于企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題:企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌建活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌建費(fèi)用，并按有關(guān)規(guī)定稅前扣除；發(fā)生的廣告宣傳和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)準(zhǔn)備費(fèi)用，并按有關(guān)規(guī)定稅前扣除(國稅函〔2009〕98號第九條)。因此，納稅人必須按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)告訴你，如果企業(yè)處于準(zhǔn)備期，就要按照相關(guān)政策規(guī)定收取費(fèi)用并稅前扣除，準(zhǔn)確判斷準(zhǔn)備期結(jié)束時(shí)間，正確申報(bào)。
場景三:成本>:總收入，為了避免麻煩，納稅人無論如何都覺得自己在虧錢，即使有收入也會違規(guī)零申報(bào)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)告訴你，你的行為是錯(cuò)誤的，因?yàn)槟愕奶幚砜赡軙藶榈貙p失轉(zhuǎn)移到未來的年報(bào)中，這將人為地延長可以彌補(bǔ)損失的期限，并可能承擔(dān)不良后果。
情況四:當(dāng)期有收入，但為了偷稅漏稅，做了虛假的零申報(bào)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)告訴你有大問題，你的行為涉嫌虛假申報(bào)，導(dǎo)致少繳稅款和偷稅漏稅，只能對你采取法律措施。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）應(yīng)承擔(dān)的稅務(wù)法律責(zé)任。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假的計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈重大稅收違法案件信息披露辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第24號)第六條規(guī)定，本辦法所稱“重大稅收違法案件”，是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的納稅人擅自偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿、會計(jì)憑證，或者在賬簿中多列支出或者不列、少列收入的案件?；蚪?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后拒不申報(bào)或作虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款，應(yīng)查補(bǔ)稅額在100萬元以上，且任一年度應(yīng)查補(bǔ)稅額占當(dāng)年全部應(yīng)納稅額10%以上的。
納稅人問題的答案如下:
1.問:所有長期零申報(bào)都要納入重點(diǎn)監(jiān)控嗎？
答:企業(yè)處于籌建期或經(jīng)營不善或被依法關(guān)停的，無需納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，但必須及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2.問:如果長期零申報(bào)，持有發(fā)票，是否需要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減版減量？
答:為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議長期零申報(bào)、持有發(fā)票的納稅人主動(dòng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)減版減量。操作改進(jìn)后，攜帶資料，按要求申請發(fā)票版本增量。
3.問:長期零申報(bào)的一般納稅人是否要取消一般納稅人資格？
答:根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第22號)，除中華人民共和國國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，擔(dān)心是不必要的。
4.問:如何避免被納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍？
回答:誠信管理和合規(guī)核算。必須明確收入包括已開票收入+未開票收入，尤其是當(dāng)期已開票收入的納稅人。不要以為預(yù)繳了稅就萬事大吉了，而是去稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定申報(bào)，否則，他們永遠(yuǎn)難逃被監(jiān)控的命運(yùn)。
5.問:每月不到3萬，零申報(bào)可以嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定:“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限和內(nèi)容，如實(shí)辦理納稅申報(bào)。”可以說，在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，要如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，這既是義務(wù)，也是責(zé)任。
6.問:長期虧損可以申報(bào)企業(yè)所得稅為零嗎？
a:企業(yè)的虧損允許在未來五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，所以零申報(bào)可以說你在“挖坑”。如果你在下一年盈利了呢？或者你可能會虧損，但你可能會通過零申報(bào)的方式將當(dāng)年的虧損延長到下一年扣除，有些人可能會在下一年彌補(bǔ)延長虧損的嫌疑，這是違反現(xiàn)行政策的。
7.問:是否需要繳納高于起征點(diǎn)的城建稅等附加稅？
答:城建稅等附加稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同步繳納。因此，個(gè)稅起征點(diǎn)以上或當(dāng)期的納稅人，應(yīng)如實(shí)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)城建稅等附加稅。
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