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納稅人在經(jīng)營過程中可能會出現(xiàn)一些違約或經(jīng)濟(jì)糾紛。為了解決這些問題，企業(yè)往往會收到賠償或者需要支付一定的賠償金。企業(yè)薪酬業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會計分錄？如何處理相關(guān)稅務(wù)事務(wù)？

薪酬會計分錄。

1.企業(yè)支付賠償金。

借:營業(yè)外支出/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用。

貸款:銀行存款。

根據(jù)補(bǔ)償費(fèi)用的性質(zhì)，企業(yè)需要對計入補(bǔ)償費(fèi)用的會計科目進(jìn)行分類。企業(yè)違反購銷合同，需要支付補(bǔ)償費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)計入“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等會計科目。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的補(bǔ)償費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)外支出”科目。

2.企業(yè)獲得補(bǔ)償。

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金。

貸方:其他應(yīng)收款。

其他應(yīng)收款包括:企業(yè)應(yīng)收的賠款和罰款；企業(yè)租賃包裝材料取得的租金；企業(yè)為員工墊付的各種資金；押金，如租用包裹所支付的租金；企業(yè)其他應(yīng)收款和暫付款。

賠償?shù)亩悇?wù)處理。

1.涉及增值稅的補(bǔ)償。

(1)銷售貨物時，出賣人轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬，或者出賣人的納稅義務(wù)已經(jīng)形成，買受人需要支付違約賠償金的，該賠償金應(yīng)當(dāng)繳納增值稅并作為額外費(fèi)用處理。

(2)貨物出售時，賣方未能轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)及其主要風(fēng)險和報酬，或未形成納稅義務(wù)。此時賣方收取的賠償金不需要繳納增值稅。

(3)購買貨物時，因賣方違約而收到的賠償，因為買方不向賣方銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，即不存在增值稅納稅義務(wù)。

2.關(guān)于企業(yè)所得稅的思考。

納稅人收到的補(bǔ)償，扣除流轉(zhuǎn)稅和相關(guān)損失后的凈收入，計入收到補(bǔ)償當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。