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增值稅是營改增后每個企業(yè)都會面臨的一大稅種，增值稅的計算相信大家都已經(jīng)背下來了。那么增值稅進(jìn)項稅額的抵扣也是財務(wù)工作的重點(diǎn)，因為進(jìn)項稅額的抵扣直接關(guān)系到我們要繳納多少增值稅，那么有哪些情況是增值稅不能抵扣的呢？邊肖為大家整理了以下知識點(diǎn)。讓我們一起來看看他們。

進(jìn)項稅不能抵扣的情況。

進(jìn)項稅是購買商品時發(fā)生的稅，可以抵扣銷項稅。如果有更多的進(jìn)項稅，可以作為以后幾個月的免稅。如果有更多的銷項稅，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

1.個人消費(fèi)購買的商品、加工、修理和更換服務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2.免征增值稅的購進(jìn)貨物、加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

3.商品降價損失對應(yīng)的進(jìn)項稅額。

例:某商品零售企業(yè)(按進(jìn)價計算)購進(jìn)一批商品，不含稅進(jìn)價16000元，進(jìn)項稅額2720元。市場形勢變化后，所有商品均降價銷售，售價14000元，銷項稅額2380元。會計分錄如下:

(1)購買商品時。

借:庫存商品16000元。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)2720。

貸款:銀行存款:18720。

(2)售價14000元時。

借:銀行存款:16，380。

貸款:主營業(yè)務(wù)收入1.4萬元。

貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅)2，380。

(3)轉(zhuǎn)出可抵扣進(jìn)項稅額2720-2380 = 340。

借:管理費(fèi)用340。

貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)340。

4.非正常損失的在建房地產(chǎn)項目消耗的外購商品、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、加工、修理、更換服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。

借款:待處理財產(chǎn)的損益。

信用:庫存商品。

貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。

6.外購商品、加工、修理修配勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于稅目的簡易計稅方法。

7.為集體福利購買的貨物、加工、修理和更換服務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

8.納稅人取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者中華人民共和國國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。

9、采購貨物的異常損失，以及相關(guān)的加工、修理和更換服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。

10、購買客運(yùn)服務(wù)。納稅人取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

借:行政費(fèi)用或相關(guān)科目。

貸方:其他應(yīng)收款-XX。

11.購買娛樂服務(wù)。納稅人取得的娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

12.出口貨物消耗的購進(jìn)貨物所承擔(dān)的進(jìn)項稅額不得抵扣或退還。

借款:主營業(yè)務(wù)成本(或其他科目)。

貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。

以上內(nèi)容是關(guān)于我們?nèi)粘I(yè)務(wù)中增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣的情況的了解。相信大家都已經(jīng)可以通過這篇文章分辨出哪些輸入可以扣除，哪些不能扣除了。在日常工作中，一定要認(rèn)真掌握相關(guān)的會計項目，以免計算失誤，多繳稅或少繳稅。