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公司提交憑證的會計處理和稅務處理。
發(fā)布時間 : 2021-09-27 09:48:49
在公司日常經營中，銷售商品時，一般通過贈送代金券來擴大市場。相關的會計和稅務處理應該怎么做？
公司給的憑證怎么做賬？
1.公司發(fā)行代金券的時候，不使用現金，而是說以后可以抵扣現金，這其實是一種應該支付的折扣。相關會計處理如下:
借:銷售費用。
貸方:其他應付款-憑證。
2.客戶下次購物時，會使用憑證進行會計處理:
借:其他應付款-憑證。
庫存現金
貸款:主營業(yè)務收入(一般指企業(yè)從事不涉及增值稅的活動)。
如果是逾期憑證，做如下賬務處理:
借:其他應付款-憑證。
信用:銷售費用。
公司提交憑證的稅務處理。
代金券只是給予消費者的一種價格優(yōu)惠或折扣權利，消費者下次購買商品時可以少付代金券上標明的金額。消費者可以行使這項權利，也可以放棄。
代金券既不是實物也不是服務。企業(yè)向其出示憑證時，不視為銷售，不視為銷售并繳納增值稅和企業(yè)所得稅。企業(yè)向消費者銷售商品時，應當根據收取的價款確認增值稅的銷售額和企業(yè)所得稅的收入額(憑證金額不能扣除)。具體政策依據如下:
1.增值稅
《增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定，《條例》第一條所稱貨物，是指包括電、熱、氣在內的有形動產。
第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售商品:
(一)將貨物交付其他單位或者個人托運的；
(二)代銷。
(3)擁有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構轉移到其他機構銷售，但相關機構位于同一縣(市)的除外；
(四)將委托生產或者加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
(五)將自產、加工的商品用于集體福利或者個人消費的；
(六)向其他單位或者個體工商戶提供自產、委托、外購商品作為投資的；
(七)向股東或者投資者分銷自產、加工或者購進的貨物；
(八)將自產、委托加工或者購進的商品無償提供給其他單位或者個人。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產或不動產:
(一)單位或者個體工商戶免費向其他單位或者個人提供服務，但公益事業(yè)或者面向社會公眾的除外。
(二)單位或者個人無償向其他單位或者個人轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者面向社會公眾的除外。
(三)中華人民共和國財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
根據上述規(guī)定，由于憑證不屬于貨物、不動產、無形資產或服務，因此贈送憑證不涉及增值稅。
2.企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，以非貨幣性資產交換和使用貨物、財產、服務進行捐贈、償還債務、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供服務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定，企業(yè)將資產轉讓給他人的下列情形，因資產權屬發(fā)生變化，不屬于內部處置資產，按規(guī)定視同銷售，并確定收入。
《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅確認若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第(五)項規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售給予的價格扣除為商業(yè)折扣。商品銷售涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入的金額。
根據上述規(guī)定，贈送憑證不屬于上述視同銷售行為，不視為銷售并繳納企業(yè)所得稅。
3.消費者個人所得稅。
根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于適用于有關所得的個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部國家稅務總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告活動中向本單位以外的個人隨機贈送禮品(含網絡紅包，下同)，企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品。個人所得稅按照“偶然所得”項目計算繳納，但贈券、憑證、代金券、優(yōu)惠券等禮品除外。，其中有價格折扣或折扣的性質。
因此，消費者購買商品取得的憑證不需要繳納個人所得稅。
另外，下一次消費者用代金券購買商品，就是商業(yè)折扣。企業(yè)按扣除憑證后的余額繳納增值稅和企業(yè)所得稅。如果憑證到期，企業(yè)不需要確認收入。
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