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企業(yè)取得的職工培訓(xùn)費(fèi)專用發(fā)票可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答:可以扣除。員工教育經(jīng)費(fèi)中包含的培訓(xùn)費(fèi)可以在領(lǐng)取專票后扣除。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(二)購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的非正常損失；

(三)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物運(yùn)輸成本和銷售免稅貨物的運(yùn)輸成本。

與上述規(guī)定相比，職工教育經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按規(guī)定扣除，但福利費(fèi)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用可以作如下會計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用-員工教育經(jīng)費(fèi)。

貸款:應(yīng)付員工工資-員工教育基金。

借款:應(yīng)付員工工資-員工教育基金。

信用:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)