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遞延所得稅資產(chǎn)是指時(shí)間差異對(duì)未來期間應(yīng)納所得稅額的影響。具體怎么理解和計(jì)算？

什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

遞延所得稅資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)未來用于抵扣稅款的資產(chǎn)。舉個(gè)例子來說明:

對(duì)于固定資產(chǎn)，我們?cè)跁?huì)計(jì)核算中采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)原值為5萬，折舊提了1萬，減值準(zhǔn)備提了5000，那么固定資產(chǎn)當(dāng)前凈值為= 5萬-1萬-5000 = 3.5萬。假設(shè)稅法也要求企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，稅法計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值為=50000-10000=40000。稅法為什么不減去減值準(zhǔn)備？由于減值準(zhǔn)備是一種具有計(jì)提性質(zhì)的費(fèi)用，因此是一種準(zhǔn)備。簡(jiǎn)單來說，稅法只承認(rèn)實(shí)際發(fā)生在你身上的事情，不承認(rèn)還沒有發(fā)生的事情。但稅法規(guī)定，這部分預(yù)提費(fèi)用可以在以后發(fā)生時(shí)扣除。因此，減值準(zhǔn)備5000元為可抵扣暫時(shí)性差異，對(duì)企業(yè)有利，可作為企業(yè)未來的扣稅，屬于一項(xiàng)資產(chǎn)，即遞延所得稅資產(chǎn)。

簡(jiǎn)單理解就是，資產(chǎn)的會(huì)計(jì)價(jià)值小于稅法計(jì)算的價(jià)值(計(jì)稅基礎(chǔ))，因此差額應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，如果前者大于后者，則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的會(huì)計(jì)價(jià)值小于稅法規(guī)定的會(huì)計(jì)價(jià)值，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，否則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

從上面的例子可以看出，遞延所得稅資產(chǎn)主要是由于時(shí)差對(duì)企業(yè)所得稅的影響，只會(huì)在會(huì)計(jì)上產(chǎn)生。而且遞延所得稅資產(chǎn)最重要的一點(diǎn)是按照壞賬計(jì)算。參照上述企業(yè)的例子，具體來說，年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額*25%是壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)與年初遞延所得稅資產(chǎn)的差額。但是，也有不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)的情況。假設(shè)企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度的虧損金額較大，且企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善，且沒有足夠證據(jù)表明企業(yè)未來會(huì)有足夠的應(yīng)納稅所得額，則不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算公式。

遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×企業(yè)所得稅稅率。

可抵扣暫時(shí)性差異=資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)賬面價(jià)值。