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企業(yè)取得購進(jìn)貨物增值稅專用票并按規(guī)定扣除相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額時，如何編制會計(jì)分錄？

進(jìn)項(xiàng)稅扣減條目。

企業(yè)實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時，不需要單獨(dú)分錄進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)采購貨物時，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以計(jì)入待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅科目，實(shí)際認(rèn)證后轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅科目。月末，企業(yè)根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，作如下分錄進(jìn)行處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅轉(zhuǎn)出)。

貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)用于計(jì)算企業(yè)按照稅法等規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅也通過這個賬戶核算。

如何進(jìn)行月末進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄？

1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(增值稅轉(zhuǎn)出)。

貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。

2.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的增值稅(即進(jìn)口和銷售之間的差額)。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(增值稅轉(zhuǎn)出)。

貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅。

3.實(shí)際付款時。

借:應(yīng)付稅款-未付增值稅。

貸款:銀行存款。

“應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅”:可以理解為未付增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級明細(xì)科目，專門用來核算未付或多付的增值稅。本科目貸方反映企業(yè)未繳納的增值稅；本科目借方反映企業(yè)多交的增值稅。