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目前，許多企業(yè)從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)單征稅項(xiàng)目。如果各種業(yè)務(wù)使用的進(jìn)項(xiàng)稅額不能正確劃分，且未及時(shí)轉(zhuǎn)出全額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，很可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

公司注冊(cè)-就找千百惠北京工商注冊(cè)-代辦注冊(cè)公司-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" src="http://www.lcjzzx.cn/uploadfile/2022/0119/20220119082246445.png" alt="公司注冊(cè)-就找千百惠北京工商注冊(cè)-代辦注冊(cè)公司-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" />癥狀：連續(xù)數(shù)月稅負(fù)低

A公司是一家以工業(yè)生產(chǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)范圍是船用電器、電子、配電控制設(shè)備的制造。由于實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，其部分商品免征增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查在深圳注冊(cè)的公司疑點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，某公司在申報(bào)表上有大量的免稅額度，近幾個(gè)月稅率偏低。通過進(jìn)一步將申報(bào)明細(xì)與進(jìn)出口發(fā)票記錄進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)A公司有免稅銷售收入，占總銷售收入的比重較大。經(jīng)查，A公司所有進(jìn)項(xiàng)稅額均已扣除，無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，稅率為1.43%，遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均水平。

代辦公司注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" src="http://www.lcjzzx.cn/uploadfile/2022/0119/20220119082246444.png" alt="注冊(cè)公司-就找千百惠北京工商注冊(cè)-代辦公司注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" />診斷：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不及時(shí)

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，A公司稅率較低與增值稅免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額處理不當(dāng)，連云港、惠州進(jìn)項(xiàng)稅額未按規(guī)定轉(zhuǎn)出有關(guān)，屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)查，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)A公司在采購物資或服務(wù)時(shí)，未區(qū)分是用于免稅項(xiàng)目還是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，全部全額抵扣，申報(bào)納稅時(shí)未按照相關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，甲公司用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣，不得轉(zhuǎn)出。同時(shí)，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，一般納稅人從事免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不能劃分不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照以下公式計(jì)算不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月不能劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額&倍；當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售總額和非增值稅應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額& divide當(dāng)月總銷售額和營(yíng)業(yè)額。

根據(jù)上述規(guī)定，A公司需要根據(jù)收入比例計(jì)算不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并轉(zhuǎn)出。最終，A公司對(duì)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額346.4萬元進(jìn)行了查補(bǔ)，抵扣了剩余稅額208.9萬元，再補(bǔ)繳了滯納金137.5萬元。

企業(yè)注冊(cè)-就找千百惠工商注冊(cè)-代辦集團(tuán)公司注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" src="http://www.lcjzzx.cn/uploadfile/2022/0119/20220119082246169.png" alt="企業(yè)注冊(cè)-就找千百惠工商注冊(cè)-代辦集團(tuán)公司注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" />處方：加強(qiáng)兼營(yíng)項(xiàng)目管理

上述案例說明，企業(yè)應(yīng)規(guī)范免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易應(yīng)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等特殊項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅的征收核算，增強(qiáng)對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣相關(guān)政策的理解，防范進(jìn)項(xiàng)稅抵扣帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

在實(shí)踐中，當(dāng)難以劃分不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，企業(yè)可以先對(duì)所有進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，然后在產(chǎn)品能夠準(zhǔn)確劃分時(shí)計(jì)算不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并轉(zhuǎn)出。對(duì)于不能分割或抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)及時(shí)計(jì)算轉(zhuǎn)出。還需要注意的是，在計(jì)算不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，免稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)單應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額應(yīng)按不含稅銷售額計(jì)算。

同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)兼營(yíng)免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易稅目和應(yīng)稅項(xiàng)目企業(yè)的指導(dǎo)和管控，關(guān)注企業(yè)免稅銷售收入和占總收入的比例是否與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移一致，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，享受優(yōu)惠政策。

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