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增值稅加計抵減，你該知道的十個細(xì)節(jié)
發(fā)布時間 : 2022-01-06 06:39:24
近日，為細(xì)化增值稅改革具體政策措施，發(fā)布了《財政部關(guān)于如何從稅務(wù)總局、海關(guān)總署領(lǐng)取深圳新注冊公司深化增值稅改革補貼的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告)。其中，最溫馨的一個亮點就是允許生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照現(xiàn)行可抵扣進(jìn)項稅額扣除10%的應(yīng)納稅額，即增加抵扣政策。但是你知道這十個細(xì)節(jié)嗎？讓我們一起學(xué)習(xí)。
一要注意政策執(zhí)行期間時間為2019年4月1日至2021年12月31日。
二要注意確認(rèn)條件生產(chǎn)生活服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代什邡市、斗門區(qū)服務(wù)和生活服務(wù)(簡稱四大服務(wù))。
銷售額占總銷售額50%以上的納稅人。
三要區(qū)分不同設(shè)立時間2019年3月31日前成立的納稅人
2018年4月至2019年3月的銷售額(經(jīng)營期不足12個月
按照實際經(jīng)營期銷售)符合上述要求。
自2019年4月1日起，將適用信貸政策。
2019年4月1日后成立的納稅人
自成立之日起3個月內(nèi)的銷售額符合上述要求。
自登記為一般納稅人之日起，適用加計扣除政策。
四是確認(rèn)的連續(xù)性在確定加法和減法策略之后
本年度不做調(diào)整。是否適用于次年？
按照上一年的銷售額計算。
五是準(zhǔn)確計算加計抵減的基數(shù)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%，計提當(dāng)期附加扣除。
不能從銷項稅額中扣除的部分進(jìn)項稅額
不能作為計提基數(shù)。
已經(jīng)計提扣除的進(jìn)項稅額，按照規(guī)定作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
當(dāng)期進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出時，應(yīng)增加相應(yīng)的減扣額。
六要區(qū)分三種情況抵減扣除前應(yīng)納稅額等于零。
扣除前應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可扣除額。
扣除前應(yīng)納稅額大于零且小于等于當(dāng)期可扣除額。
七要記住一個例外貨物和服務(wù)出口、跨境應(yīng)稅活動不適用加計扣除政策。
兼營出口貨物和服務(wù)，從事跨境應(yīng)稅活動。
而且無法劃分不能計提和抵扣的進(jìn)項稅額。
根據(jù)政策需要淘汰。
八是單獨核算加計抵減納稅人應(yīng)單獨說明額外扣除。
應(yīng)計、扣除、減少、余額和其他變化
九是首次需填表聲明當(dāng)信貸政策的應(yīng)用在當(dāng)年首次得到確認(rèn)時
需要一份關(guān)于加扣政策應(yīng)用的聲明。
同時運行四個服務(wù)。
根據(jù)四大服務(wù)中營收占比最高的業(yè)務(wù)，查表確定行業(yè)。
十是有始有終信貸政策到期后
納稅人將不再累積額外的扣除。
余額的額外扣除將停止扣除。
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