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深化增值稅改革是2019年減稅降費(fèi)的亮點。3月5日，李克強(qiáng)總理在《政府工作報告》中公布了深化增值稅改革的基本方案。3月20日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了深化增值稅改革的具體政策。4月1日，深化增值稅改革正式實施。目前，深化增值稅改革第一個月的申報工作已經(jīng)結(jié)束。我們整理了納稅人在實際操作中遇到的發(fā)票處理問題，供大家參考學(xué)習(xí)。

一般納稅人發(fā)票問題

1。我是增值稅一般納稅人。2019年3月，銷售16%稅率的商品時，錯誤選擇13%稅率開具增值稅發(fā)票。請問我該怎么辦？

答:您應(yīng)及時在稅控開票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開具紅字發(fā)票，然后按正確的稅率重新開具發(fā)票。

2。我是增值稅一般納稅人。2019年3月發(fā)生增值稅銷售，我還沒有開具增值稅發(fā)票。4月1日以后需要開具補(bǔ)充發(fā)票，是按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開具發(fā)票？

答:對于增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人的增值稅應(yīng)稅銷售行為，如需在4月1日后開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按原適用稅率補(bǔ)開。

3。增值稅一般納稅人按原適用稅率16%、10%開具的增值稅發(fā)票在增值稅稅率調(diào)整前發(fā)現(xiàn)有誤怎么辦？

答:對于增值稅普通納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率16%和10%開具的增值稅專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤需要補(bǔ)發(fā)的，先按原適用稅率開具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。

[/S2/A公司2019年4月1日后取得的原稅率為16%、10%的增值稅專用發(fā)票能否抵扣？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第14號)第一條、第二條的規(guī)定，增值稅普通納稅人在增值稅稅率調(diào)整前，已按原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發(fā)票。如需開具銷售折扣、暫停或退貨，應(yīng)按原適用稅率開具紅字發(fā)票。如果發(fā)票有誤需要補(bǔ)發(fā)，先按原適用稅率開具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅專用發(fā)票的納稅人的增值稅應(yīng)稅銷售行為需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率開具。

購買方納稅人4月1日后取得的原稅率為16%、10%的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定從進(jìn)項稅額中抵扣。

5。我公司獲得一張普通增值稅發(fā)票，票面稅率輸入不正確。我該怎么辦？

答:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理條例》，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人都有權(quán)拒收。因此，您可以將在武夷山和白云區(qū)獲得的發(fā)票退還給賣家，并要求賣家為您重新開具正確的發(fā)票。

6。2019年4月1日增值稅稅率調(diào)整前，增值稅一般納稅人已按原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發(fā)票。出現(xiàn)銷售退回、開票錯誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況。，開紅字發(fā)票時，如果買方?jīng)]有用紅字發(fā)票申報抵扣，還退了發(fā)票復(fù)印件和抵扣復(fù)印件，賣方該怎么辦？

A:如果賣方開具了專用發(fā)票，但買方?jīng)]有使用它來申報抵扣并退回發(fā)票和抵扣，賣方將按照以下流程開具紅墨水增值稅專用發(fā)票:

(1)賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。賣方在填寫信息表時，應(yīng)以藍(lán)色填寫相應(yīng)的專用發(fā)票信息。

(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息單，系統(tǒng)自動驗證后，生成帶有紅字發(fā)票信息單編號的信息單，并同步至納稅人系統(tǒng)。

(3)銷售方開具“信息表”經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)驗證的紅字專用發(fā)票，發(fā)票在系統(tǒng)中以負(fù)數(shù)輸出開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。

(4)納稅人也可以用信息表的電子信息或紙質(zhì)信息向稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)核對信息表的內(nèi)容。

7。如果納稅人在2019年3月31日前開具增值稅專用發(fā)票，4月1日后因銷售折扣、暫?；蛲素浶枰_具紅字發(fā)票，具體應(yīng)該怎么做？

【/s2/】答:上例中，納稅人因銷售折扣、暫?；蛲素浶枰_具紅字發(fā)票的，應(yīng)按以下情況處理:【/s2/】

(1)賣方開具的專用發(fā)票未交付買方，買方未使用其申報抵扣并退回發(fā)票及抵扣的，賣方應(yīng)按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按預(yù)調(diào)稅率開具紅字發(fā)票。

(二)買受人取得的專用發(fā)票已用于申報抵扣，或者買受人取得的專用發(fā)票尚未申報抵扣，但發(fā)票復(fù)印件或抵扣聯(lián)無法退回的，買受人應(yīng)按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，出賣人按照買受人開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

8。2019年4月1日后，如果按照原適用稅率重新開具發(fā)票，如何申報？

答:申報表調(diào)整后，納稅人申報原增值稅稅率為16%、11%的應(yīng)稅項目時，應(yīng)按申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系填寫相關(guān)欄目。

9。一名增值稅一般納稅人于2019年2月申報并繳納了銷售收入稅。2019年4月，納稅人按客戶要求為銷售收入補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票(稅率16%)。納稅人應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報表？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報表有關(guān)事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)，2019年4月，納稅人應(yīng)在原增值稅專用發(fā)票上補(bǔ)充16%的稅率，在申報納稅時，應(yīng)在4月納稅期增值稅納稅申報表(一)附件信息第1行填寫貨物及加工修理修配13%稅率的金額和稅額。同時，由于原適用16%稅率的銷售已按未開票收入進(jìn)行前期申報納稅，本期應(yīng)在《增值稅納稅申報表(一)》附件信息第一行“貨物及加工修理修配勞務(wù)13%稅率”相關(guān)欄填寫相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行抵扣。

10。納稅人是增值稅一般納稅人。2019年4月，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)于上月暫停，開具紅字增值稅專用發(fā)票(稅率16%)，金額10萬元，稅額1.6萬元。增值稅納稅申報表應(yīng)該怎么填？

答:2019年4月，納稅人開具了原16%稅率的增值稅專用發(fā)票。申報納稅時，應(yīng)在4月納稅期增值稅納稅申報表附件一第1行中，以13%的稅率，將紅字沖減的金額和稅額納入開具服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)增值稅專用發(fā)票的相應(yīng)順序。

11。我是法證咨詢行業(yè)的一般納稅人，可以享受加、減、抵政策。請問4月1日后如何在深圳注冊公司的流程，我的進(jìn)項增值稅專用發(fā)票認(rèn)證操作流程是否有變化？

答:沒有變化。您可以按照現(xiàn)有流程掃描認(rèn)證后的紙質(zhì)發(fā)票，也可以在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行核對。

12。提供國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)的航空公司空企業(yè)收取的民航發(fā)展基金應(yīng)如何開具電子普通增值稅發(fā)票？

答:在《貨物和服務(wù)稅分類編碼表》中，非稅目類別下的編碼61300000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000對于國航空公司在提供國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)時代收取的民航發(fā)展基金，可選擇此代碼開具電子普通增值稅發(fā)票。

13。增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺上可以勾選哪些增值稅發(fā)票？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)第二條規(guī)定，普通納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，可使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺查詢選擇用于申報抵扣、出口退稅或代理退稅的增值稅發(fā)票信息。

小規(guī)模納稅人的發(fā)票問題

1。月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人可以放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)嗎？

【/s2/】《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第十條:已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人，可繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票。問:如果不超過10萬，可以開發(fā)票不控稅嗎？

答:增值稅免稅政策調(diào)整后，已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿停止使用稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票。

2。月銷售額超過10萬元(季度銷售額超過30萬元)是否允許開特價票？

【/s2/】對于住宿業(yè)、司法鑒定咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，在2018年12月31日前，如果增值稅專用發(fā)票未審核通過，是否需要月銷售額超過10萬元(或季度銷售額超過30萬元)才能開具增值稅專用發(fā)票？

答:為進(jìn)一步方便小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，自2019年3月1日起，試點行業(yè)所有小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷標(biāo)準(zhǔn)限制。

3。月銷售額10萬以下的小規(guī)模納稅人，不使用稅控系統(tǒng)，可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具普通增值稅發(fā)票嗎？

【/s2/】《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于免征增值稅小規(guī)模納稅人稅收征管政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，應(yīng)當(dāng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具普通增值稅專用發(fā)票、統(tǒng)一機(jī)動車銷售發(fā)票和電子普通增值稅專用發(fā)票。問:不使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額在10萬元以下的，可以不使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具普通增值稅發(fā)票嗎？

答:月銷售額在10萬元以下的小規(guī)模納稅人原則上不納入增值稅發(fā)票管理制度范圍。

4。小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示* * *。如何填寫增值稅申報表？

A:增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的普通增值稅發(fā)票，每月代開發(fā)票總額不超過10萬元，稅率欄顯示* * *:

小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過10萬元(每季度30萬元)的，應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷售額的適用征收率，并準(zhǔn)確填寫《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)相應(yīng)欄目。

小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額不超過10萬元(每季度30萬元)的，按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號》的規(guī)定，在與免稅銷售相關(guān)的《增值稅納稅申報表》(適用于小規(guī)模納稅人)相關(guān)欄目填寫當(dāng)期銷售額。

根據(jù)現(xiàn)行政策，如果小規(guī)模納稅人本期銷售房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，將以扣除房地產(chǎn)銷售后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元(每季度30萬元)。適用增值稅差別化稅收政策的小規(guī)模納稅人，會判斷差別化后的當(dāng)期銷售額是否超過10萬元(每季度30萬元)。

5。小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由3萬元調(diào)整為10萬元后，住宿業(yè)、工業(yè)、信息傳輸軟件、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等小規(guī)模納稅人是否需要有10萬元的月銷售額才能開具增值稅專用發(fā)票？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)第一條和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告》解釋第二條， 為進(jìn)一步方便小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，納入自開專用發(fā)票試點的行業(yè)所有小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售標(biāo)準(zhǔn)限制。 也就是說，月銷售額不超過10萬元(含此金額，一個季度為一個納稅期，季度銷售額不超過30萬元)的試點行業(yè)小規(guī)模納稅人，有增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

6。作為經(jīng)營服務(wù)的小規(guī)模納稅人，我公司選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。請問我公司銷售經(jīng)營服務(wù)能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)第一條和《關(guān)于<中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告>第二條解讀， 納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。 對于選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再代開。您選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，無法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具增值稅專用發(fā)票。

7。我公司是租賃和商務(wù)服務(wù)的小規(guī)模納稅人，選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。房地產(chǎn)銷售應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)明確，納入小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，需要為其取得的不動產(chǎn)銷售開具增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

8。我們公司是小規(guī)模納稅人。2019年3月銷售收入9萬元。同月開具增值稅專用發(fā)票1萬元繳納稅款300元。4月，退款了。我該怎么辦？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當(dāng)期已繳納的開具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在增值稅專用發(fā)票全部收回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，退還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

[/S2/2019年3月，我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，仍有未繳納的個稅免稅額。我該怎么辦？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第四條規(guī)定，重新登記的納稅人未申報抵扣的進(jìn)項稅額和重新登記日當(dāng)期期末留抵稅額計入應(yīng)納稅額& mdash待抵扣進(jìn)項稅的核算。

10。乙公司于2019年3月由一般納稅人變更登記為小規(guī)模納稅人后，于2019年5月收到當(dāng)年2月購進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票。我該怎么辦？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第四條規(guī)定，重新登記的納稅人未申報抵扣的進(jìn)項稅額和重新登記日當(dāng)期期末留抵稅額，計入應(yīng)納稅額& mdash待抵扣進(jìn)項稅的核算。對于轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期未取得的增值稅專用發(fā)票、統(tǒng)一機(jī)動車銷售發(fā)票和收費(fèi)公路電子普通增值稅發(fā)票，轉(zhuǎn)移登記的納稅人取得上述發(fā)票后應(yīng)持有稅控設(shè)備，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(稅務(wù)局端)為其辦理選擇確認(rèn)。

本例中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其選定并確認(rèn)進(jìn)項稅額后，B公司應(yīng)將所購原材料的進(jìn)項稅額計入應(yīng)納稅額& mdash要扣除的進(jìn)項稅。

11。我們公司是一般納稅人，我們準(zhǔn)備注冊為小規(guī)模納稅人。請問登記為小規(guī)模納稅人后，還可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？[/s2/]

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等幾個增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)第六條規(guī)定，重新登記的納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票，無需交出稅控設(shè)備和增值稅專用發(fā)票。

自登記日的下一期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售的，按照征收率開具增值稅專用發(fā)票；如果增值稅專用發(fā)票在登記日前已經(jīng)審核通過，由增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)繼續(xù)開具增值稅專用發(fā)票；對其銷售取得的不動產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。