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【/s2/】因?yàn)槲覀兪樟艘粡垎栴}發(fā)票，失去了小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的資格，應(yīng)納稅額一下子增加了22萬元。這次真是個教訓(xùn)！江蘇A工程公司負(fù)責(zé)人最近悲傷地告訴員工。

2019年7月，A工程公司早在2018年8月采購建材取得的普通增值稅發(fā)票40萬元，被其上游企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為虛開發(fā)票。根據(jù)稅法規(guī)定，稅務(wù)稽查部門要求公司不支付稅前采購費(fèi)用。在這種情況下，公司的應(yīng)納稅額大幅增加。

原來公司2018年應(yīng)納稅所得額為80萬元。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、從業(yè)人員不超過80人、總資產(chǎn)不超過1000萬元的非工業(yè)企業(yè)屬于小型微利企業(yè)；2018年1月1日至2020年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。工程公司A符合小型微利企業(yè)要求，可享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，其2018年80萬元的應(yīng)納稅所得額為8萬元。

但當(dāng)40萬元被認(rèn)定為虛開增值稅普通發(fā)票，且成本不能稅前列支時，公司2018年度應(yīng)納稅所得額由80萬元變更為120萬元，不能再享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅稅率恢復(fù)到25%，應(yīng)納稅額從8萬元增加到30萬元，應(yīng)納稅額22萬元。

我公司真的采購了40萬元的建材，都是承包商采購的。材料以現(xiàn)金支付給承包商，貨物被送到施工現(xiàn)場使用，但合同沒有匆忙簽訂。是不是因?yàn)槲覀儾恍⌒氖盏搅藛栴}發(fā)票，導(dǎo)致這些實(shí)際成本無法預(yù)征？一家工程公司的負(fù)責(zé)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理感到困惑。

中華人民共和國國家稅務(wù)總局第一稽查局稽查員市稅務(wù)局向他解釋，并非所有問題發(fā)票對應(yīng)的費(fèi)用都不允許稅前扣除，這在2018年6月國家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》中有明確規(guī)定?！掇k法》第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票等外部憑證而未取得的，或者取得不合規(guī)發(fā)票等外部憑證的，支出真實(shí)且已經(jīng)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年期末結(jié)算期末前要求對方補(bǔ)足或者調(diào)換發(fā)票等外部憑證。發(fā)票等外部憑證在更換、置換后符合要求，可作為稅前扣除憑證。第十五條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票等外部憑證，或者取得不符合規(guī)定的發(fā)票等外部憑證，并告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)開具并換發(fā)符合要求的發(fā)票等外部憑證。其中，發(fā)票或其他外部憑證因?qū)Ψ教厥庠驘o法換發(fā)或更換的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，在被告知之日起60日內(nèi)提供能夠確認(rèn)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

相比之下，A工程公司屬于因上游企業(yè)虧損，取得了不合規(guī)發(fā)票，無法補(bǔ)開發(fā)票進(jìn)行更換和開、關(guān)規(guī)定的情況。稅前扣除相關(guān)費(fèi)用，必須按要求提供證明其支出真實(shí)性的資料。

【/s2/】《辦法》第十四條規(guī)定，企業(yè)因?qū)Ψ阶N、撤銷深圳注冊公司模式、被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因，在補(bǔ)換發(fā)票或其他外部憑證過程中無法補(bǔ)換發(fā)票或其他外部憑證的。，其支出經(jīng)下列材料證實(shí)真實(shí)性后，可稅前扣除:

1、無法填寫、變更發(fā)票、其他外部憑證(包括工商注銷、組織注銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等憑證)；

2.與經(jīng)營活動有關(guān)的合同或協(xié)議；

3.非現(xiàn)金支付的支付憑證；

4.貨物運(yùn)輸證明材料；

5.貨物入庫和出庫的內(nèi)部憑證；

6。商業(yè)會計(jì)記錄和其他信息。前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備信息。由于A工程公司的關(guān)聯(lián)交易費(fèi)用為現(xiàn)金支付且未簽訂合同，不符合必要信息中的第二項(xiàng)和黑河市、高布鎮(zhèn)的第三項(xiàng)，因此不能稅前扣除。

經(jīng)過這一次，我們知道了標(biāo)準(zhǔn)化交易的重要性。以后不管時間多緊，都要簽訂正式合同，給公司轉(zhuǎn)賬，及時核實(shí)發(fā)票。所有這些程序都是不可或缺的。一家工程公司的負(fù)責(zé)人在公司會議上提出了鄭重的要求。