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小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅知識(shí)講解。
發(fā)布時(shí)間 : 2021-11-12 11:30:03
一、關(guān)于企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅一般按月(季)預(yù)繳，年終結(jié)算。
企業(yè)所得稅的適用稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減按20%的稅率計(jì)算繳納。
企業(yè)所得稅的征收方式有兩種，一種是查賬征收，一種是核定征收。
1.查賬征收按“實(shí)際利潤(rùn)額”計(jì)算繳納，實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額-以前年度待彌補(bǔ)虧損-不征稅收入-免稅收入。其中:利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支+投資收益。
因此，實(shí)際利潤(rùn)額不是(1000-100)的概念，因?yàn)?00元不代表你公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用和稅金(不含增值稅和企業(yè)所得稅)。
2.核定征收按照銷售(營(yíng)業(yè))收入*核定所得率*適用稅率計(jì)算繳納。其中，銷售(營(yíng)業(yè))收入包括應(yīng)稅銷售、其他營(yíng)業(yè)收入和視同銷售。核定所得率由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同行業(yè)預(yù)先設(shè)定，一般范圍在5%至30%之間。具體來(lái)說(shuō)，你公司應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的所得稅率計(jì)算，適用稅率為25%，但核定稅率不適用于20%。
因此，假設(shè)主管稅務(wù)局確定你公司的核定所得稅率為10%，那么你公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=10000*10%*25*=250元。
最后，代納稅人繳納的企業(yè)所得稅，作為預(yù)繳的稅款，可以抵減全部應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
二、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算方式
根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)便方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%。
還有不含稅銷售額和含稅銷售額的概念，其換算公式為:應(yīng)稅銷售額(不含稅銷售額)=發(fā)票金額(含稅銷售額)/(1+3%)。
因此，你應(yīng)該根據(jù)所有應(yīng)納稅的銷售額來(lái)計(jì)算和繳納增值稅，但是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票支付的增值稅，作為預(yù)付款，可以抵消所有應(yīng)納稅款。
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