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公司財(cái)務(wù)審計(jì)流程的十個(gè)步驟。
發(fā)布時(shí)間 : 2021-11-01 11:15:45
公司財(cái)務(wù)審計(jì)流程的十個(gè)步驟:審計(jì)設(shè)立和授權(quán)、審計(jì)準(zhǔn)備、初步調(diào)查、分析程序和合規(guī)性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試和詳細(xì)審查、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議、審計(jì)報(bào)告、跟蹤審計(jì)、審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)檔案。
第一步:審核項(xiàng)目立項(xiàng)和審批。
1.審計(jì)項(xiàng)目。
審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置是指確定具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，即被審計(jì)對(duì)象。
審計(jì)對(duì)象包括集團(tuán)子公司、集團(tuán)內(nèi)部職能部門、各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或項(xiàng)目、系統(tǒng)等。
審計(jì)對(duì)象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定:
(1)集團(tuán)審計(jì)部通過(guò)系統(tǒng)分析集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)落實(shí)。
②集團(tuán)總裁或董事會(huì)交辦的計(jì)劃外專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。
(3)被審計(jì)單位提出審計(jì)要求，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。
2.審核批準(zhǔn)和授權(quán)。
審計(jì)部門應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前以正式報(bào)告的形式向集團(tuán)總裁報(bào)告，以供審查、批準(zhǔn)和授權(quán)。
第二步:審計(jì)準(zhǔn)備。
在確定審計(jì)項(xiàng)目后，審計(jì)人員開(kāi)始為審計(jì)做準(zhǔn)備，并制定審計(jì)計(jì)劃。
審計(jì)準(zhǔn)備包括以下內(nèi)容:
1.初步確定具體的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍。
內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是審查和評(píng)估集團(tuán)的管理活動(dòng)，并協(xié)助集團(tuán)成員有效履行職責(zé)。
針對(duì)已經(jīng)確定的具體審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)制定具體的審計(jì)目標(biāo)，以便在審計(jì)工作完成后，為審計(jì)計(jì)劃的制定和審計(jì)評(píng)價(jià)做出貢獻(xiàn)。
內(nèi)部審計(jì)的范圍一般包括以下幾個(gè)方面:
(1)組織內(nèi)部控制體系的適當(dāng)性和有效性。
②財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和資料的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性。
③經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。
④資產(chǎn)保護(hù)。
⑤法律、法規(guī)、政策和計(jì)劃的遵守和執(zhí)行情況。
審核員應(yīng)根據(jù)具體的審核任務(wù)確定具體的審核范圍，確保審核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.研究背景信息。
制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要收集和研究審計(jì)對(duì)象的背景信息。
當(dāng)審計(jì)對(duì)象為集團(tuán)下屬子公司和職能部門時(shí)，背景信息主要包括其組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理、管理人員相關(guān)信息、定期財(cái)務(wù)報(bào)告、相關(guān)政策法規(guī)和預(yù)算信息等。
當(dāng)審計(jì)對(duì)象是某個(gè)項(xiàng)目或系統(tǒng)時(shí)，背景信息主要指其項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算信息、合同及相關(guān)責(zé)任人信息等。
如果前幾年進(jìn)行過(guò)內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)查閱以前的審計(jì)文件，注意以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議的態(tài)度。
3.建立審核小組，確定審核時(shí)間。
不同的審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員具有不同的知識(shí)和技能。審計(jì)部門要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，安排合適的審計(jì)人員，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)審計(jì)工作作出具體安排。
審計(jì)組成立時(shí)，應(yīng)初步確定審計(jì)時(shí)間，包括審計(jì)開(kāi)始時(shí)間、現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間、審計(jì)結(jié)束時(shí)間和審計(jì)報(bào)告呈現(xiàn)時(shí)間。
4.準(zhǔn)備初步審計(jì)計(jì)劃。
審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)目標(biāo)、范圍和具體程序的說(shuō)明。審計(jì)工作完成后，審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的記錄。
審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)主管在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí)初步制定，并在實(shí)際審計(jì)工作中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。
在被審計(jì)單位背景資料不全或突擊檢查的情況下，審計(jì)人員也可以在審計(jì)過(guò)程中制定和完善審計(jì)計(jì)劃。
5.規(guī)劃審計(jì)報(bào)告的提交方式、時(shí)間和對(duì)象。
6.發(fā)出審核通知。
審核前，審核員應(yīng)將審核時(shí)間、審核目標(biāo)和范圍告知被審核方，要求被審核方及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)文件、報(bào)表等材料，并告知相關(guān)配合事項(xiàng)。
授權(quán)突擊審核的，審核部門不得提前通知被審核單位。
第三步:審計(jì)調(diào)查。
1.審計(jì)研討會(huì)。
審計(jì)開(kāi)始前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員召開(kāi)審計(jì)座談會(huì)。了解基本情況，說(shuō)明審計(jì)的目標(biāo)和范圍，以及審計(jì)中需要提供的各類資料和協(xié)助范圍。
2.實(shí)地調(diào)查。
審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)備、人員和經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得感性認(rèn)識(shí)。
3.研究文件和材料。
對(duì)被審計(jì)單位提供的、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中獲得的文件和資料進(jìn)行整理和歸檔，并進(jìn)行查閱和研究。
4.準(zhǔn)備初步調(diào)查說(shuō)明。
初步調(diào)查完成后，審計(jì)人員應(yīng)編制簡(jiǎn)短的初步調(diào)查說(shuō)明，總結(jié)被審計(jì)單位的基本情況和初步調(diào)查的實(shí)施情況。
第四步:分析程序和符合性測(cè)試。
1.分析程序(比較、比率和趨勢(shì)分析)。
審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算相關(guān)比率和趨勢(shì)變化，并使用定量方法更好地了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況。
主要分析比較包括:實(shí)際與預(yù)算的比較；年度月度數(shù)據(jù)對(duì)比及趨勢(shì)分析；
年度數(shù)據(jù)的比較和趨勢(shì)分析；
賬戶之間的關(guān)系分析；與早期同類經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)比率分析比較；
審核員應(yīng)充分關(guān)注通過(guò)比較和分析各項(xiàng)指標(biāo)發(fā)現(xiàn)的異常情況，以便采取更詳細(xì)的審核程序來(lái)檢查關(guān)鍵領(lǐng)域。
2.描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的適當(dāng)性。
審核員應(yīng)通過(guò)繪制流程圖和撰寫描述來(lái)描述被審核實(shí)體的現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)。
審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)研究和分析被審計(jì)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的相關(guān)制度和規(guī)定，然后評(píng)估內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性。
3.內(nèi)部控制實(shí)施有效性的初步分析與評(píng)價(jià)。
3.1審核員可通過(guò)內(nèi)部控制問(wèn)卷或詢問(wèn)相關(guān)人員的方式獲取內(nèi)部控制實(shí)施的相關(guān)信息。
3.2審核員可以進(jìn)行:商業(yè)活動(dòng)；走查測(cè)試& rdquo或小樣本測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。
& ldquo走查測(cè)試& rdquo審核員根據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)選擇某些交易和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行程序測(cè)試或文檔測(cè)試(根據(jù)組織的記錄跟蹤所選測(cè)試項(xiàng)目的全過(guò)程)。
小樣本檢驗(yàn)是選取較小的樣本量對(duì)所選項(xiàng)目進(jìn)行檢驗(yàn)和復(fù)檢，從而檢驗(yàn)真實(shí)性，知道經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際處理是否與預(yù)期一致。
3.3研究信息系統(tǒng)的控制系統(tǒng)，進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測(cè)試。
信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、傳遞和存儲(chǔ)的所有環(huán)節(jié)。
尤其是集團(tuán)下屬醫(yī)院信息系統(tǒng)控制的有效性和適當(dāng)性，直接影響其資金、資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。
審計(jì)人員應(yīng)充分熟悉和分析被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)測(cè)試。
3.4分析主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定重點(diǎn)審計(jì)的范圍和方法。
在描述和測(cè)試內(nèi)部控制系統(tǒng)后，審計(jì)人員應(yīng)分析被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況并進(jìn)行初步評(píng)估，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制弱點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)。
第五步:實(shí)質(zhì)性測(cè)試和詳細(xì)審查。
1.實(shí)質(zhì)性測(cè)試和詳細(xì)檢查基于對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)估，使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)檢查和評(píng)估被審計(jì)實(shí)體的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.審計(jì)人員應(yīng)收集充分、可靠、相關(guān)和有用的審計(jì)證據(jù)(包括文件、信函、筆錄、重新計(jì)算、詢問(wèn)等。)，進(jìn)行審計(jì)、分析和研究，形成審計(jì)判斷。
一般應(yīng)包括以下內(nèi)容:
& bull將相關(guān)明細(xì)科目余額相加，與總賬余額對(duì)比，檢查是否一致。
& bull利用統(tǒng)計(jì)抽樣抽查會(huì)計(jì)記錄，從憑證到賬目。
& bull巡視倉(cāng)庫(kù)，清點(diǎn)庫(kù)存藥品和設(shè)備的賬面庫(kù)存，確定庫(kù)存的儲(chǔ)存情況、庫(kù)存資產(chǎn)的存在性和完整性以及估價(jià)的準(zhǔn)確性。
& bull檢查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用和價(jià)值增減。
& bull清點(diǎn)現(xiàn)金，檢查銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性和賬目的對(duì)賬。
& bull通過(guò)信函確認(rèn)主要往來(lái)賬戶余額，選擇無(wú)法通過(guò)信函確認(rèn)或尚未得到回復(fù)的重要賬戶，實(shí)施替代程序，確定往來(lái)結(jié)算的準(zhǔn)確性。
& bull審核收費(fèi)系統(tǒng)的日收入報(bào)表、日藥品銷售報(bào)表、日現(xiàn)金收入報(bào)表，并進(jìn)行交叉核對(duì)，使其與系統(tǒng)保持一致。
& bull審查各類經(jīng)濟(jì)合同，審查和評(píng)估重要合同的招標(biāo)、投標(biāo)和執(zhí)行情況。
& bull審核項(xiàng)目預(yù)決算，重新計(jì)算工程量，確定項(xiàng)目支出的合理性和準(zhǔn)確性。
& bull檢查采購(gòu)計(jì)劃和合同是否與發(fā)票、入庫(kù)單和付款支票一致。
& bull采用分析審查程序?qū)彶槌杀居?jì)算的準(zhǔn)確性和折舊準(zhǔn)備的正確性。
& bull檢查涉稅事項(xiàng)，確定被審計(jì)單位是否符合國(guó)家稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，是否按時(shí)足額納稅。
& bull審核費(fèi)用的發(fā)生和審批程序，確定其真實(shí)性、合法性和合理性。
& bull其他審計(jì)程序。
內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)初步調(diào)查、合規(guī)性測(cè)試和詳細(xì)審查，收集適當(dāng)、有用和相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，通過(guò)分析和評(píng)價(jià)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議
。
第6步:審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議。
1.審計(jì)結(jié)果:
審計(jì)結(jié)果應(yīng)包括事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)和期望、原因和結(jié)果。
事實(shí)是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際情況和相關(guān)問(wèn)題。
標(biāo)準(zhǔn)和期望是指相關(guān)的政策、規(guī)范、考核目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)等。在此基礎(chǔ)上評(píng)估這些問(wèn)題。
原因是審計(jì)師分析的實(shí)際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的差異。
結(jié)果是指實(shí)際情況與標(biāo)準(zhǔn)之間的差異所造成的影響和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
審核員應(yīng)以書面形式和相關(guān)圖表詳細(xì)說(shuō)明相關(guān)審核結(jié)果，審核員的書面審核結(jié)果應(yīng)得到相關(guān)審核證據(jù)的支持。
2.審計(jì)建議。
審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況和相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出具體、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，便于被審計(jì)單位改進(jìn)內(nèi)部控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
第七步:審計(jì)報(bào)告。
1.審計(jì)審查和監(jiān)督。
審核負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審核人員詳細(xì)收集的審核工作底稿及相關(guān)支持資料進(jìn)行審核，并對(duì)審核人員實(shí)施的相關(guān)審核程序進(jìn)行適當(dāng)監(jiān)督管理。
2.組織審核工作底稿及相關(guān)材料，準(zhǔn)備意見(jiàn)交流稿。
(1)在現(xiàn)場(chǎng)工作中，審核員應(yīng)及時(shí)對(duì)準(zhǔn)備好的審核工作底稿和收集到的相關(guān)文件、報(bào)表、記錄等證據(jù)進(jìn)行整理和分類。
審核員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的參考標(biāo)準(zhǔn)編制審核工作底稿和證據(jù)數(shù)據(jù)的索引號(hào)。
②退場(chǎng)會(huì)議召開(kāi)前，審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)準(zhǔn)備詳細(xì)的意見(jiàn)交流，或改為準(zhǔn)備審核報(bào)告初稿。
交流稿應(yīng)簡(jiǎn)要說(shuō)明項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)程序，并闡述具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和初步審計(jì)建議。
3.與被審計(jì)實(shí)體交換意見(jiàn)。
與被審計(jì)單位的溝通包括重大問(wèn)題的溝通和退場(chǎng)會(huì)議上的意見(jiàn)交流。
(1)重大問(wèn)題主要是指在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，如正在發(fā)生的重大違規(guī)行為或嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益等。
在這種情況下，被審計(jì)單位需要立即采取相關(guān)措施。
審核員應(yīng)根據(jù)具體情況分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)和影響，確定溝通對(duì)象，報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)。
②召開(kāi)退場(chǎng)會(huì)議，與被審計(jì)單位就相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議交換意見(jiàn)。
現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束前，審計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人召開(kāi)退場(chǎng)會(huì)議，聽(tīng)取被審計(jì)單位對(duì)交流稿中有關(guān)問(wèn)題的說(shuō)明和意見(jiàn)，并做好詳細(xì)記錄。
雙方應(yīng)簽署交換意見(jiàn)進(jìn)行確認(rèn)。被審計(jì)單位可以書面形式提出對(duì)相關(guān)問(wèn)題的不同意見(jiàn)，并提交審計(jì)人員及其審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議一并歸檔，以供參考和分析。
4.準(zhǔn)備正式的審計(jì)報(bào)告。
現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)編制正式的審核報(bào)告。
正式審計(jì)報(bào)告是在與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)和交流結(jié)果的基礎(chǔ)上正式編寫的。
審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)用簡(jiǎn)潔明了的文字說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)論，并適當(dāng)表明審計(jì)人員的意見(jiàn)。
被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的意見(jiàn)也可以根據(jù)需要納入審計(jì)報(bào)告。
5.審核并提交審核報(bào)告。
審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審核，確認(rèn)后正式提交集團(tuán)總裁和審計(jì)委員會(huì)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行簡(jiǎn)要口頭報(bào)告。
審計(jì)部門還應(yīng)將批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告發(fā)送給被審計(jì)單位，并確認(rèn)已收到。
第八步:跟蹤審計(jì)。
正式審計(jì)報(bào)告出具后，審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的態(tài)度以及集團(tuán)總裁對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的處理決定。
在一段適當(dāng)?shù)臅r(shí)間后，審計(jì)員將對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以確定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到適當(dāng)解決。
暫時(shí)不能解決的問(wèn)題是否經(jīng)過(guò)集團(tuán)總裁或董事會(huì)的通報(bào)和批準(zhǔn)。
審計(jì)師應(yīng)評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并向集團(tuán)總裁和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告后續(xù)審計(jì)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。
第九步:審計(jì)評(píng)估。
審計(jì)評(píng)價(jià)是指審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)方法、審計(jì)程序的實(shí)施和審計(jì)目標(biāo)的完成情況所作的總結(jié)和評(píng)價(jià)。
審計(jì)評(píng)價(jià)由審計(jì)人員自我評(píng)價(jià)、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人項(xiàng)目評(píng)價(jià)和審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)評(píng)價(jià)三個(gè)層次組成。
每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)督促審計(jì)人員和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)進(jìn)行書面總結(jié)和評(píng)價(jià)，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況簽署相關(guān)意見(jiàn)和建議。
第十步:審核文件。
完成以上九個(gè)步驟后，審核員對(duì)審核數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、裝訂、編號(hào)，形成內(nèi)審檔案，由審核部門保存。
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