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增值稅與企業(yè)所得稅的抵扣、抵減、抵扣有什么區(qū)別？
發(fā)布時間 : 2021-10-05 22:21:27
小伙伴們在工作中要熟悉增值稅和企業(yè)所得稅，在日常工作中也會經(jīng)常遇到。但有些財務會計對這兩種稅的抵扣、抵減、抵扣不清楚，工作中遇到的具體事項也不確定。今天我們就來說說增值稅和企業(yè)所得稅的抵扣、抵減和抵扣的區(qū)別。
增值稅。
1.扣除正常進項稅。
增值稅抵扣是針對一般納稅人的，是指一般納稅人在銷售商品、提供修理修配勞務或者銷售房地產(chǎn)等勞務時，可以抵扣購買商品或者勞務時取得的有效增值稅抵扣憑證的進項稅額，計算繳納增值稅。從銷項稅額中扣除進項稅額的行為就是增值稅抵扣。抵扣憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
2.扣稅。
增值稅抵扣是國家對企業(yè)購買防偽稅控專用設備及其支付的技術服務費制定的專項政策。根據(jù)財稅〔2012〕15號文件規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后首次繳納的費用，包括單獨售票機在內，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票(沖減為稅款總額)全額沖減增值稅應納稅額。
3.增值稅抵免。
增值稅抵扣是指小規(guī)模納稅人購買“稅控收款機”，抵扣相應稅額。
4.額外扣除。
根據(jù)財政部、國家稅務總局財稅〔2019〕39號文件規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物，按照10%的扣除率計算進項稅額。購買時扣除9%，收貨時扣除1%。
5.加法和減法。
(1)根據(jù)財政部、國家稅務總局發(fā)布的財稅〔2019〕39號文件，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人加計當期可抵扣進項稅額的10%抵扣應納稅額。
(2)根據(jù)財政部、國家稅務總局2019年87號文件指出，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納稅額(以下簡稱加計減15%政策)。
企業(yè)所得稅。
1.扣除應納稅所得額。
財稅〔2018〕55號規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資種子期或初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)期科技型企業(yè))滿2年的，可在持有股權滿2年的當年扣除公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額；當年扣除不足的，可在下一納稅年度結轉扣除。
有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除法人合伙人的收入；當年扣除不足的，可在下一納稅年度結轉扣除。
2.應付所得稅的貸方。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)購買特種設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年應納稅額中扣除；當年抵減不足的，可在以后5個納稅年度結轉抵減，按序進行抵減。
3.海外收入稅收抵免。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十三條規(guī)定，居民企業(yè)直接繳納、間接負擔的境外企業(yè)所得稅，可以抵扣。非居民企業(yè)在中國境內設立的機構(場所)，可以以其取得的發(fā)生在中國境外但與其有實際關聯(lián)的所得直接抵扣境外企業(yè)所得稅。
4.額外扣除。
(1)財稅〔2018〕99號，企業(yè)在R&D活動中發(fā)生的實際R&D費用未計入當期損益的，在按規(guī)定實際扣除的基礎上，按2018年1月1日至2020年12月31日期間實際發(fā)生額的75%稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照上述期間無形資產(chǎn)成本的175%進行稅前攤銷。
(二)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人工資附加扣除，是指企業(yè)安置殘疾人的，應當按照實際扣除額，扣除支付給殘疾職工工資的100%。
學完今天的知識，你應該知道演繹、學分和演繹的區(qū)別。在以后的工作中遇到這樣的問題，不要傻了，糊涂了。
相關內容:扣款和扣款的會計分錄。
可扣除的會計處理:
借:存貨/費用/固定資產(chǎn)。
應交稅費-應交增值稅(進項稅)。
貸款:銀行存款。
扣除和扣減的會計處理(如首次購買黃金、納稅和支付服務費):
借:行政費用-辦公費用。
貸款:銀行存款。
(1)一般納稅人全額扣除增值稅分錄:
借:應交稅費-應交增值稅(減免稅)。
信用:行政費用-辦公費用。
②小規(guī)模納稅人全額抵扣增值稅分錄:
借:應交稅費-應交增值稅。
信用:行政費用-辦公費用。
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