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計稅基礎是2006年頒布的新企業(yè)會計準則中提出的一個概念。資產(chǎn)計稅基礎是指在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，在計算應納稅所得額時，可以從應納稅經(jīng)濟利益中扣除的金額，即資產(chǎn)在未來期間納稅時可以稅前扣除的金額。

分為資產(chǎn)計稅基礎和負債計稅基礎。通俗地說，計稅基礎是指在資產(chǎn)負債表日后，根據(jù)稅法規(guī)定，在計算資產(chǎn)或負債的后期應納稅所得額時，可以扣除或應納稅的剩余金額。

一、資產(chǎn)計稅基礎。

是指在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，在計算應納稅所得額時，可以從應納稅經(jīng)濟利益中扣除的金額，即資產(chǎn)在未來期間納稅時可以稅前扣除的金額。從稅收的角度看，資產(chǎn)的計稅基礎是假設企業(yè)按照稅法規(guī)定進行會計核算而提供的資產(chǎn)負債表中的到期資產(chǎn)金額。

二是資產(chǎn)計稅基礎的確定。

資產(chǎn)初始確認時，其計稅基礎一般為取得成本。從所得稅的角度來看，單一資產(chǎn)產(chǎn)生的收入是指該資產(chǎn)扣除其取得成本后所產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益的金額。一般情況下，稅法確認的資產(chǎn)取得成本是購買時實際支付的金額。資產(chǎn)在持續(xù)持有過程中，未來期間可稅前扣除的金額，是指資產(chǎn)取得成本減去以前期間已按稅法規(guī)定稅前扣除的金額后的余額。對于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎，是指按照稅法規(guī)定，扣除前期已扣除的累計折舊或累計攤銷金額后的金額。例如:

(1)應收賬款賬面價值為100，相關收入已計入當期應納稅所得額。將來收回時，100不構(gòu)成應納稅利潤。應收賬款的計稅基礎是賬面價值100，沒有差異；

(2)一臺設備原值為100，當期和前期已扣除折舊30。70的折余價值將作為未來期間的折舊或通過處置作為減少項目從應納稅利潤中扣除。將來收回時，70不構(gòu)成應納稅利潤，設備的計稅基礎是其賬面價值70，所以沒有區(qū)別。

(3)存貨原值為100，已計提折舊40，賬面價值為60，未來銷售過程中可抵扣的應稅經(jīng)濟利益成本為100，存貨計稅基礎為100，導致可抵扣暫時性差異40；

(4)權(quán)益法計算的長期投資收益賬面金額為100，相關收益按收付實現(xiàn)制計稅。假設被投資單位所得稅稅率為0，投資收益收回時不能從應納稅經(jīng)濟利益中扣除，資產(chǎn)計稅基礎為0，產(chǎn)生應納稅暫時性差異100。