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根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2021年第39號)，自2021年4月1日起至2021年12月31日止，允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人加計當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%抵減應(yīng)納稅額。

然而，許多企業(yè)在具體操作中遇到了各種各樣的問題。下面和廣州鼎鳥財稅邊肖一起了解一些常見問題和注意事項。

生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)納稅人。

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)，銷售額占銷售總額50%以上的納稅人。

問:納稅人在計算銷售比例時，是包括免稅銷售、查補(bǔ)銷售還是納稅評估調(diào)整銷售？

答:《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號)規(guī)定，四項服務(wù)銷售額占銷售總額50%以上的，一般納稅人可享受加計扣除政策。

在計算四項服務(wù)的銷售比例時，銷售金額應(yīng)包括免稅銷售金額、審計補(bǔ)充銷售金額和計稅銷售金額。

問:如果納稅人享受差額稅收政策，納稅人是以差額前的總價和額外費(fèi)用參與計算，還是以差額后的銷售額參與計算？

答:應(yīng)該根據(jù)差價后的銷售額來計算。

例如

提供服務(wù)的納稅人可按規(guī)定享受差額稅收政策，并按差額后的銷售額繳納增值稅。

計算銷售比例時，納稅人銷售商品2萬元，提供四項服務(wù)前的總價及額外費(fèi)用20萬元，差額后的銷售額4萬元。

那么這個比例應(yīng)該按照4↑(2+4)來計算。

由于納稅人銷售的四項服務(wù)占總銷售額的50%以上，根據(jù)規(guī)定，他可以享受加計扣除政策。

問:公司符合適用加計扣除政策的條件，兼營出口服務(wù)，但無法劃分國內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅。請問加學(xué)分的政策是否適用？

答:《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號)第七條第(四)項規(guī)定，納稅人兼營出口貨物和服務(wù)，存在跨境應(yīng)稅行為，且無法劃分不能計提和抵扣的進(jìn)項稅額的，不得按照下列公式計提抵扣的進(jìn)項稅額。

不能計提和扣除的進(jìn)項稅額=當(dāng)期不能分割的進(jìn)項稅額總額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)銷售和跨境應(yīng)稅活動÷當(dāng)期銷售總額。

因此，如果公司符合適用加計扣除政策的條件，但無法劃分國內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額，公司仍適用加計扣除政策，但未加計扣除的進(jìn)項稅額按上述規(guī)定計算。

問:加計扣除的進(jìn)項稅是上期計提的。如果進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)在什么時候調(diào)整加計扣除？

答:《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號)第七條第(二)項規(guī)定，已計提加計扣除的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的，納稅人應(yīng)當(dāng)在進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)減少加計扣除。

問:如果公司有任何未被抵消的額外抵免，是否可以申請保留退稅？

你不能。

加、減、加政策是稅收優(yōu)惠。按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%虛擬計算一個額度，用于抵扣一般計稅方法下的應(yīng)納稅額。

加計扣除的金額不是納稅人的進(jìn)項稅額，不計入留存稅額。

如果本期沒有沖減完成，可以沖減增加，結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步?jīng)_減，不能申請退稅。