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2017年公司發(fā)生一起業(yè)務(wù)，對(duì)方?jīng)]有開(kāi)具發(fā)票。經(jīng)過(guò)多次溝通協(xié)商，現(xiàn)在已經(jīng)同意給我們開(kāi)具發(fā)票。今年取得的相應(yīng)發(fā)票能否在2021年企業(yè)所得稅前列支？

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的稅務(wù)處理公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對(duì)上一年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)說(shuō)明后，允許在項(xiàng)目發(fā)生當(dāng)年彌補(bǔ)應(yīng)扣除的費(fèi)用，但追溯支付的確認(rèn)期不得超過(guò)5年。

因上述原因多繳的企業(yè)所得稅，經(jīng)追溯確認(rèn)后，可從年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額中扣除?？鄢蛔愕?，可以延期扣除或者在以后年度申請(qǐng)退稅。

虧損企業(yè)追溯確認(rèn)上一年度企業(yè)所得稅前未扣除的支出，或者盈利企業(yè)追溯確認(rèn)后發(fā)生虧損的，應(yīng)當(dāng)先調(diào)整該支出所屬年度的虧損金額，然后按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算下一年度多繳納的企業(yè)所得稅，并按照前款規(guī)定處理。

因此，在作出專項(xiàng)申報(bào)和說(shuō)明后，允許企業(yè)追溯計(jì)算和扣除以前年度實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，但追溯確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

根據(jù)說(shuō)明，我們了解到上述金額是實(shí)際發(fā)生的，稅前可抵扣，需要轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的年度，即2017年，而不是當(dāng)前的發(fā)票開(kāi)具年度，即2021年。