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對(duì)于企業(yè)發(fā)生的不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果企業(yè)已經(jīng)扣除，則應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)如何記賬？

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移如何入賬？

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移欄記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等因異常損失不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，企業(yè)將集體福利的投入轉(zhuǎn)出用于個(gè)人消費(fèi)時(shí)，可以做如下會(huì)計(jì)處理:

借:行政費(fèi)用-福利費(fèi)。

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的主要情況有哪些？

轉(zhuǎn)讓進(jìn)項(xiàng)稅額的具體情況包括:

1.購(gòu)進(jìn)貨物、加工、修理修配勞務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于稅目的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，免征增值稅的項(xiàng)目，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)僅指上述項(xiàng)目專(zhuān)用的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不含其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))和不動(dòng)產(chǎn)。

2.異常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，具體包括:

(1)采購(gòu)貨物的非正常損失，以及相關(guān)的加工、修理和更換服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的采購(gòu)貨物(不含固定資產(chǎn))、加工、修理、更換服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。

(三)異常滅失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所消耗的外購(gòu)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(4)非正常損失的在建房地產(chǎn)項(xiàng)目所消耗的采購(gòu)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和施工服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修房地產(chǎn)均為在建房地產(chǎn)項(xiàng)目。

3.根據(jù)特殊政策不能扣除的進(jìn)項(xiàng)稅。

(1)購(gòu)買(mǎi)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

(2)納稅人接受貸款服務(wù)后向貸款人支付的投融資咨詢(xún)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等與貸款直接相關(guān)的費(fèi)用，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。