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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的十大稅務(wù)籌劃要點(diǎn)。
發(fā)布時(shí)間 : 2021-11-01 11:15:36
近年來(lái)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因注冊(cè)資本少、申請(qǐng)容易，成為企業(yè)家投資創(chuàng)業(yè)的常見形式。所謂個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指由一個(gè)人投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。獨(dú)資企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。企業(yè)負(fù)責(zé)人是投資者本人。合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，由兩個(gè)以上自然人訂立合伙協(xié)議，共同投資經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)組織形式。
那么個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)是什么呢？
1.附屬規(guī)劃。
(1)投資者將其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)依附于科研機(jī)構(gòu)，可以享受一定的免稅待遇。當(dāng)然，這種規(guī)劃方式需要一定的前提，即單位或企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)稱號(hào)；獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)的批準(zhǔn)和認(rèn)可。
(2)投資者也可以通過(guò)關(guān)聯(lián)的民間福利企業(yè)或其他可以享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行必要的稅務(wù)籌劃。為了扶持民間福利企業(yè)，讓更多的殘疾人自食其力，國(guó)家對(duì)民間福利企業(yè)實(shí)施了減稅免稅優(yōu)惠。
(3)投資者也可以通過(guò)聯(lián)合設(shè)立的方式進(jìn)行籌劃，即將業(yè)務(wù)項(xiàng)目劃分為兩個(gè)或兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)，由自己負(fù)責(zé)其中一個(gè)機(jī)構(gòu)，將其他機(jī)構(gòu)的所有權(quán)或經(jīng)營(yíng)權(quán)冒充為他人，通常是自己的親戚或密友，然后通過(guò)這些機(jī)構(gòu)的聯(lián)合經(jīng)營(yíng)，互相提供有利條件，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
2.啟動(dòng)費(fèi)用的規(guī)劃。
我國(guó)金融制度規(guī)定，投資者自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益和利息支出外，可以作為開辦費(fèi)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起五年以上的期間內(nèi)等額分期扣除。投資者在資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的與取得固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建成資產(chǎn)的價(jià)值，不得作為費(fèi)用扣除。眾所周知，開辦費(fèi)和固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值必須分期攤銷，不能作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除，從而無(wú)法沖減當(dāng)期利潤(rùn)，達(dá)到節(jié)稅的目的，但財(cái)務(wù)費(fèi)用可以直接沖減當(dāng)期損益。因此，投資者應(yīng)盡量將固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建發(fā)生的開辦費(fèi)、融資利息支出等計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3.融資決策的稅務(wù)籌劃。
對(duì)任何經(jīng)濟(jì)實(shí)體來(lái)說(shuō)，融資是一系列商業(yè)活動(dòng)的先決條件，獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也是如此。沒有資金，任何能夠受益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和商業(yè)項(xiàng)目都無(wú)法進(jìn)行，那么與商業(yè)相關(guān)的利稅也就無(wú)從談起。
一般來(lái)說(shuō)，向金融機(jī)構(gòu)借款所承擔(dān)的稅負(fù)要輕于融資資金自積累所承擔(dān)的稅負(fù)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織之間借款所承擔(dān)的稅負(fù)要輕于向金融機(jī)構(gòu)借款所承擔(dān)的稅負(fù)。即貸款人償還利息后，利潤(rùn)減少，尤其是稅前還貸政策，其本質(zhì)是用財(cái)政資金償還貸款，因此實(shí)際稅負(fù)大大降低。因此，利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)減輕稅負(fù)、合理避稅的好辦法。
4.固定資產(chǎn)投資規(guī)劃。
固定資產(chǎn)投資不能從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中扣除，只能按期折舊。這樣，投資者不僅要在前期投入大量資金，還要在生產(chǎn)中按規(guī)定扣除。從稅收籌劃的角度來(lái)看，如果設(shè)備是租賃的，承租人可以通過(guò)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付租金來(lái)抵消其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，降低稅基，從而減少應(yīng)納稅額，為其日后繼續(xù)從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)奠定基礎(chǔ)。
5.信任規(guī)劃。
投資者也可以通過(guò)信托制定計(jì)劃，即將自己的資產(chǎn)或利潤(rùn)交給另一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，讓受托人成為財(cái)產(chǎn)的占有人，按照委托人的要求負(fù)責(zé)管理和使用財(cái)產(chǎn)，以方便委托人的一個(gè)行為。受益人可以是客戶本人，也可以是客戶指定的第三方。信托籌劃法是利用稅收特殊優(yōu)惠區(qū)域在該區(qū)域設(shè)立信托機(jī)構(gòu)或與信托機(jī)構(gòu)達(dá)成協(xié)議，使原本不在優(yōu)惠區(qū)域內(nèi)的財(cái)產(chǎn)掛在優(yōu)惠區(qū)域內(nèi)信托機(jī)構(gòu)名下，以稅收優(yōu)惠來(lái)節(jié)稅的一種籌劃方法。
為了發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)，國(guó)家和地方出臺(tái)了一系列區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，大多數(shù)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)都出臺(tái)了財(cái)政政策。比如香洲區(qū)、平山新區(qū)、天津等地都有不錯(cuò)的稅收優(yōu)惠政策。比如新注冊(cè)的公司將在一個(gè)稅收洼地成立，享受地方稅收扶持，而在惠州一個(gè)天津園區(qū)落戶的企業(yè)，谷川最高可享受地方政府留存的70%-80%獎(jiǎng)勵(lì)扶持！
6.轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)劃。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)也是投資者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)該注意的問題。轉(zhuǎn)讓定價(jià)，又稱互惠定價(jià)、轉(zhuǎn)移定價(jià)和轉(zhuǎn)移定價(jià)，是指在產(chǎn)品交換或銷售過(guò)程中，為了分享或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，根據(jù)產(chǎn)品或非產(chǎn)品的共同利益或?yàn)榱俗畲笙薅鹊乇３制涫杖攵M(jìn)行的轉(zhuǎn)讓。在這種轉(zhuǎn)讓中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以根據(jù)雙方的意愿低于或高于市場(chǎng)供求關(guān)系決定的價(jià)格，從而達(dá)到少繳稅甚至不繳稅的目的。
7.捐贈(zèng)支出的稅務(wù)籌劃。
重點(diǎn)在于如何將捐贈(zèng)支出最大化，同時(shí)盡量將應(yīng)納稅額控制在允許范圍內(nèi)，即在遵守稅法時(shí)如何避免超過(guò)限額，超過(guò)限額如何補(bǔ)救，如何避免稅法沒有規(guī)定的捐贈(zèng)對(duì)象，以免被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)淘汰。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，投資者通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)組織和國(guó)家機(jī)關(guān)，將其所得捐贈(zèng)給教育等公益事業(yè)，以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)和貧困地區(qū)，捐贈(zèng)金額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除。納稅人直接向受益人的捐贈(zèng)不得扣除。捐贈(zèng)支出的稅務(wù)籌劃應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手:
(1)認(rèn)識(shí)捐贈(zèng)者。
(2)提高允許支出限額。
(3)取得合法證件。
(4)提前調(diào)整超限金額。
8.延遲獲得用于規(guī)劃的收入。
納稅人也可以通過(guò)延遲收入來(lái)進(jìn)行規(guī)劃。一般經(jīng)濟(jì)實(shí)體希望盡快獲得收入。但對(duì)于按照五級(jí)累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，則希望在某些場(chǎng)合延遲取得收入，以減少當(dāng)期收入，使其經(jīng)營(yíng)收入適用較低的稅率，從而實(shí)現(xiàn)少繳稅款的目的。一般來(lái)說(shuō)，有幾種方法可以延遲收入:
(1)與客戶達(dá)成協(xié)議，使客戶可以暫停支付商品或人工費(fèi)用。
(2)一次性付款改為分期付款。
(3)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，部分相關(guān)客戶會(huì)獲得利潤(rùn)，當(dāng)自身業(yè)務(wù)慘淡時(shí)，相關(guān)客戶會(huì)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。
9.分散收益計(jì)劃法。
在累進(jìn)稅制下，收入分散的籌劃方法非常重要，因?yàn)樵谶@種情況下，所得稅的繳納隨著收入的集中而增加，而檔次攀升的現(xiàn)象會(huì)使其稅負(fù)急劇增加。因此，投資者分散收益具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一般來(lái)說(shuō)，色散主要有以下幾種類型:
(1)支付員工工資。工資薪金所得既然要繳納個(gè)人所得稅，這樣的稅收籌劃就需要精心籌劃，在不繳納個(gè)人所得稅的情況下，盡可能的分散收入。
(2)通過(guò)其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)，將收入轉(zhuǎn)移到低稅場(chǎng)所，減輕稅負(fù)。
(三)以信托方式將集中收益分配到信托公司名下。第四，通過(guò)合資，免稅企業(yè)或減稅企業(yè)將被視為聯(lián)合惠州合作伙伴，從而分散收入。
10.會(huì)計(jì)方法規(guī)劃。
投資者可以根據(jù)國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定，選擇一系列有利于自身利益的內(nèi)部核算方法，如合理的成本計(jì)算方法、計(jì)算程序、成本分?jǐn)偟?，使成本、成本和利?rùn)達(dá)到最佳價(jià)值，從而達(dá)到少繳稅款甚至不繳稅款的目的。
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