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對于會計人員來說，每個季度結(jié)束后有一件非常重要的事情要做，那就是提前申報季度企業(yè)所得稅。目前新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表已經(jīng)公布，丁丁伯德對申報過程中出現(xiàn)的相應(yīng)誤區(qū)進行了梳理，并逐一糾正。

誤解1。“營業(yè)成本”項目包括“期間費用”。

正解:經(jīng)營成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表第3行的“營業(yè)成本”填報的是根據(jù)《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等國家會計法規(guī)計算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人經(jīng)營成本金額，不參與計算。意義在于數(shù)據(jù)收集。因此，企業(yè)在此行填寫“營業(yè)成本”時，不包括營業(yè)外支出和期間費用。

誤解2。預(yù)繳企業(yè)所得稅可以彌補以前年度的虧損，但不能彌補本年度的虧損。

正解:《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，在扣除不征稅收入、免稅收入、允許彌補的以前年度各項扣除和虧損后，即為應(yīng)納稅所得額。因此，所得稅的月度或季度預(yù)繳可以從允許彌補的往年虧損中扣除。

誤解3。預(yù)繳時未開具發(fā)票的企業(yè)所得稅，不能在預(yù)繳前扣除。

正解:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，因各種原因不能及時取得該等成本、費用的有效憑證，企業(yè)在繳納季度所得稅時，可以暫按賬面計算發(fā)生額；但是，在最終結(jié)算時，應(yīng)提供有效的成本和費用憑證。

誤解4。實際利潤等于企業(yè)財務(wù)報表(利潤表)中的利潤總額。

正解:實際利潤=利潤總額+按具體業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入的應(yīng)納稅所得額及稅基減少-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)減少-彌補以前年度虧損。

《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在每個納稅年度的全部收入，扣除不征稅收入、免稅收入、各種扣除和以前年度允許彌補的虧損后的余額。

企業(yè)所得稅按“實際利潤”預(yù)繳，不按納稅人會計報表利潤表中的利潤總額預(yù)繳，也不按應(yīng)納稅所得額預(yù)繳。